|
Использование иностранных компаний позволяет решить целый комплекс задач, стоящих перед бизнесом:
оптимизировать налогообложение за счет уменьшения налоговой базы, и/или переноса наибольшей части дохода на компании с минимальным или нулевым налогообложением;
аккумулировать прибыль с целью накопления или инвестирования в дальнейшее развитие бизнеса;
обеспечить сохранность активов от обращения взысканий кредиторов или органов государственной власти, в том числе и при недружественных захватах и поглощениях или недобросовестных действиях.
минимальное налогообложение;
конфиденциальность владения активами и управления деятельностью отдельной компанией или структурой в целом;
и другие
Факторы, влияющие на выбор зарубежной юрисдикции, достаточно многообразны: от налогового режима до политической стабильности государства и ограничений, налагаемых на работу с оффшорными зонами законодательством других государств. Однако первоначальную оценку можно сделать, приняв во внимание следующие ключевые моменты:
1. Налоговый режим в стране регистрации.
Условия налогообложения зависят от конкретной юрисдикции. Классические оффшорные юрисдикции (Панама, Британские Виргинские Острова, Сейшельские острова, Белиз, Маврикий и другие) предусматривают освобождение от налогов или устанавливают нулевое налогообложение для компаний.
В остальных государствах предусматривается налог на прибыль компаний: Кипр (10%), Великобритания (30%), Дания (25%).
Исключения:
- Гонконг, который не является оффшорной юрисдикцией, но предусматривает отсутствие налогообложения для компаний, ведущих деятельность за пределами Гонконга. Это делает Гонконг, пожалуй, одной из самых привлекательных юрисдикцией для регистрации компаний.
- Эстония, входящая в состав Европейского Союза. В Эстонии существует нулевая ставка налога на прибыль, подлежит налогообложению только прибыль, распределяемая между собственниками компании (например, в виде дивидендов). Грамотное применение эстонских компаний позволяет эффективно использовать их в целях оптимизации налогообложения.
2. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения.
"Классические" оффшорные страны редко имеют заключенные Конвенции/Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые можно использовать при оптимизации выплат доходов нерезидентных структур. Таким образом, для применения соглашений об избежании двойного налогообложения подходящими являются низконалоговые и оншорные юрисдикции. Наиболее удобной в практическом плане юрисдикцией является Кипр, где наиболее просто получить для компании «tax residence certificate» - сертификат о налоговом резидентстве. Тем не менее, возможность использовать льготы по Соглашениям об избежании двойного налогообложения зачастую обеспечивает значительную налоговую экономию, которая с лихвой окупает затраты на создание и поддержание компании из налоговой юрисдикции.
Наиболее популярными низконалоговыми юрисдикциями являются Кипр, Гонконг, Великобритания, Голландия, Швейцария и много других...
3. Наличие и отсутствие страны в «черных списках» стран, где компания будет осуществлять торговую и инвестиционную деятельность.
«Черные списки» - это списки, в которые включены страны, на операции с которыми накладываются определенные ограничения, например, налоговые или валютные. Классические оффшорные юрисдикции (Панама, Британские Виргинские Острова, Сейшелы, Белиз и другие) включены в подавляющее большинство "черных" списков. Но бывают и исключения, например, Панама не включена в «черный список» Украины.
Намного реже включаются в "черные" списки и не рассматриваются в качестве оффшоров: Гонконг, Кипр. Разумеется, в каких-либо списках отсутствуют оншорные юрисдикции (Великобритания, Дания, Эстония и прочие).
4. Необходимость использования компании на территории России.
Цели использования компании в России могут быть различными: открытие счета в российском банке, аккредитация иностранного представительства в РФ, регистрация недвижимости. В этом случае необходимо получение налогового
сертификата в стране регистрации компании. В данном случае подходящими юрисдикциями являются Кипр, а также иные страны, предусматривающие постановку компаний на налоговый учет.
5. Престиж юрисдикции.
Если престиж юрисдикции является важными вопросом, то Вам следует выбрать государство, не относящееся к "оффшорными" юрисдикциями: например, Гонконг, Кипр, Великобритания, Дания, Эстония и др.
6. Конфиденциальность, которая складывается из следующих компонентов:
- наличие реестра бенефициаров компании. Сегодня практически во всех странах ведутся внутригосударственные реестры с информацией о компании. В том числе с информацией о бенефициарах компании. Проверьте наличие такого реестра у Вашей юрисдикции.
- информация, которая содержится в данном регистре. Как правило, это адрес компании, дата регистрации, данные директора и акционера компании. Но ещё также могут быть данные о бенефициаре, его адрес, вид деятельности компании
- общедоступность информации, вносимой в реестр компаний. В большинстве оффшорных юрисдикций (Британские Виргинские Острова, Белиз, Панама и другие) в реестре содержится информация о директоре компании. Тогда как в низконалоговых и оншорных юрисдикциях (Кипр, Гонконг, Европейские страны) - как о директоре, так и акционере. В этом случае для обеспечения конфиденциальности можно воспользоваться услугами номинальных директоров и акционеров. как мы писали выше, реестр может быть открытым и закрытым. Открытый - это значит, что любой желающий может зайти в интернет на страницу регистра и посмотреть все данные имеющиеся там по компании. Пример - компании и партнёрства Великобритании. Закрытый - это значит реестр закрыт для желающих, доступен только для гос.органов страны. Есть ещё условно закрытые, где можно информацию купить, оплатив на сайте например 5 евро и получить все данные о компании.
Если Вам важна конфиденциальность - обязательно проверьте выбранную Вами юрисдикцию по всем этим параметрам!
Полная конфиденциальность и отсутствие реестров бенефициаров сохранились сегодня лишь в некоторых классических оффшорах, они большинство находятся в «черном списке» ЕС. Сегодня такая компания не может работать с серьёзными компаниями партнёрами и открыть счет в банке. Есть также «черный список» ЕС и ФАТФ, в которых числятся страны и территории, законы которых не совпадают с точкой зрения мировых регуляторов, и по вопросам конфиденциальности. Это важно учитывать при выборе страны для регистрации компании.
Список стран с открытым реестром бенефициаров (по состоянию на 2021 год)*
- Австралия, на веб-сайте которой можно получить информацию обо всех юридических лицах государства, включая конечных выгодоприобретателей.
- Ангилья.
- Антигуа и Барбуда.
- Аруба.
- Багамские острова.
- Барбадос.
- Белиз
- Бермуды.
- Болгария.
- Британские Виргинские острова.
- Вануату
- Великобритания
- Венгрия.
- Германия
- Гибралтар
- Гонконг
- Греция.
- Грузия,
- Джерси.
- Доминиканская республика.
- Италия.
- Каймановы острова
- Кипр.
- Китай
- Лихтенштейн.
- Люксембург.
- Маврикий.
- Мальта
- Маршалловы острова.
- ОАЭ.
- Остров Кука.
- Остров Мэн.
- Панама
- Сейшелы.
- Сент-Люсия .
- Сербия.
- Сингапур.
- Словакия.
- Словения.
- США
- Турция.
- Швейцария
- Япония
Страны , не вошедшие в этот список имеют закрытые или условно закрытые реестры (Условно закрытые реестры также находятся в закрытом доступе, но могут быть обнародованы для определенного круга лиц или по запросу).
*По состоянию на 01.01.2024 года практически каждая страна из вышеуказанного списка внесла те или иные изменения в свои законодательства о реестрах бенефициаров. За более актуальной информацией по каждой юрисдикции обращайтесь в нашим специалистам и следите за нашими новостями!
Доступ к закрытым и условно закрытым реестрам бенефициаров в оффшоре, оншоре, мидшоре и любом иностранном государстве имеют:
- регулирующие органы Европейского Союза;
- группа финансовой разведки;
- банки и финансовые институты для идентификации клиента;
- любые лица, которые докажут «законный интерес» к запрашиваемой информации, что подразумевает решение судебных и иных ведомственных органов власти, имеющих на то право в конкретном государстве.
- Незамедлительное предоставление информации о конечном бенефициарном владельце доступно компетентным органам ЕС и группе финансовой разведки.
Новости 2020 года по вопросу прозрачности бенефициаров отражены в отчете ОЭСР. Как было сказано в документе, результат проведенного мониторинга девяти юрисдикций практически не изменился по сравнению с проверкой 2021-2015 годов:
- Чили – была определена, как «в значительной степени соответствующая» нормам за счет расширения сети по обмену информацией до 137 стран. Однако полное соответствие не достигнуто из-за ограничений в законодательстве о бенефициарной собственности.
- Гибралтар, как один из мировых лидеров по инкорпорации иностранных компаний, также получил отметку «значительно», но пока не полностью, так как 100% информации о конечных бенефициарах в 2020 году не передается, а также нет надзора за бухгалтерской информацией.
- Греция аналогично предыдущим юрисдикциям соответствует в значительной степени, чему поспособствовала отмена выпуска акций на предъявителя большинством компаний, а также учреждение реестра бенефициаров. Однако, за счет недостатков в бухучете, полное одобрение от ОЭСР не получено.
- Уругвай сохранил ранее установленный рейтинг соответствия в значительной степени, присоединившись к Многосторонней конвенции ОЭСР и предоставив доступ к информации об юридических лицах и выгодоприобретателях компаний.
- Ангилья же напротив, была определена, как страна «не соответствующая» за счет недоступности бухгалтерских записей, а также из-за отказов передавать сведения о конечных владельцах/бенефициарах, невзирая на наличие в стране реестра юрлиц и учредителей бизнеса.
- Китай, который ранее не имел серьезных проблем с регуляторами, получил звание «соответствует в значительной степени» за счет закрытого доступа к информации о бенефициарной собственности.
- Мальта приобрела статус «частичное соответствие» по тем же причинам, что и остальные страны – недоступность к данным о собственности, закрытые сведения по бухучету и банковскому сектору.
- Южная Корея была понижена в рейтинге до статуса «в значительной степени» по причине отсутствия данных о бенефициарном праве собственности.
- Папуа-Новая Гвинея до 2020 года не попадала в список проверяемых стран, была признана, как юрисдикция, которая соответствует нормам ОЭСР «в значительной степени».
До 1 сентября 2019 года доступ к реестру бенефициаров, например, в Люксембурге можно было получить исключительно после официального запроса, однако после 1 сентября он стал публичным.
Франция - Закон о введении единого реестра бенефициаров на территории Франции вступил в силу 1 апреля 2018 года. Реестр находится в частично публичном доступе
Не сделали свои реестры публичными: Кипр, Чехия, Финляндия, Греция, Румыния и Испания. Доступ к информации по-прежнему предоставляется, если будет доказан законный интерес.
Ограничили доступ к реестрам: Бельгия, Швеция, Польша, Мальта, Португалия, Хорватия, Болгария, Словения, Словакия, Люксембург, Франция. Доступ к информации органичен функциями реестра и способами поиска информации (например, для запроса нужно иметь цифровой идентификационный документ или местный налоговый номер, знать точное написание названия компании или идентификационный номер компании/бенефициара и т.п.). Кроме этого платный доступ к информации установлен в Эстонии, Германии, Австрии, Ирландии, Нидерландах, Бельгии, Швеции.
По некоторым европейским и другим странам есть конкретные ссылки ресурсов с данными, по которым Вы сами можете судить о степени конфиденциальности информации о бенефициарах. Стоит лишь попробовать на сайте задать какой-то запрос.
Стоит отметить, что в последние два-три года Директива о борьбе с отмыванием денежных средств активно имплементируется на уровне национальных правовых систем. Абсолютное большинство наиболее востребованных юрисдикций уже ввели в функционирование реестры бенефициаров. Несмотря на такие условности, как «плата за получение информации», большинство реестров можно отнести к открытым реестрам. Страны, затягивающие процесс создания реестра, так или иначе, будут вынуждены ввести его в самое ближайшее время.
Соответственно, и данные о степени конфиденциальности бенефициаров компаний в различных странах постоянно изменяются.
Если компания планирует вести активный и глобальный бизнес -не забудьте про Чёрные списки: ЕС и ОЭСР, ФАТФ и другие! Они постоянно обновляются, и Вы также можете изучить информацию на нашем сайте.
7. Страны, с которыми Вы собираетесь работать.
Пожалуй, один из определяющих факторов. Здесь имеется ввиду страны регистраций и страны банков Ваших клиентов и партнёров. Сейчас достаточно много территориальных ограничений по работе с определёнными юрисдикциями. Например, с компаниями США. Или платежами в Латвию. Важно знать, что с Вашей компанией (страной)клиенты и партнёры смогут заключать контракты и осуществлять платежи.
8. Наличие автоматического обмена информацией с другими странами.
Здесь наверно определяющим фактором будет страна банка, в котором Вы будете открывать счёт компании. Но учитывая всё возрастающее в мире требование совпадения страны юрисдикции и банка, то в большинстве случае банк будет той страны, где Вы регистрировали компанию. А значит, эта страна входит (или ещё нет) в список автоматического обмена информацией с налоговыми других стран. Об этом есть много информации на нашем сайте. И если для Вас это важно - просто проверяйте здесь.
Зарубежные компании можно условно разделить на две категории:
1. К первой категории относятся так называемые «классические оффшоры».
Основным преимуществом таких компания является отсутствие необходимости вести и подавать бухгалтерскую отчетность и соответственно платить налоги. Как правило, эти компании освобождены от уплаты налогов при условии, что они не ведут свою деятельность на территории страны регистрации (однако Британские Виргинские острова, которые являются одним из наиболее ярких примеров оффшорной юрисдикции, с 2006 года сняли такое ограничение). Одним из условий продления срока нахождения компании в реестре является уплата фиксированной пошлины, которая заменяет собой налогообложение. Размер такой пошлины может варьироваться в зависимости от юрисдикции, и как правило составляет 100-350 USD в год.
Государственные органы, осуществляющие регистрацию юридических лиц, не ведут реестры директоров и акционеров компаний и, соответственно, возможность получения третьими лицами информации о структуре компании минимальна. Это обеспечивает максимальную конфиденциальность.
Основным недостатком классических оффшорных юрисдикция является отсутствие или неприменимость Соглашений об избежании двойного налогообложения, что существенно ограничивает использование классических оффшоров в случаях, когда предполагается осуществление выплаты им дивидендов, процентов по долговым обязательствам, а также в некоторых иных случаях. В связи с этим представляется проблематичным использование исключительно классических оффшорных юрисдикций в комплексных финансовых схемах.
В качестве примера классических оффшорных юрисдикций можно привести следующие: Британские Виргинские острова, Белиз, Содружество Доминика, Республика Сейшельские Острова и ряд других юрисдикций.
2. Ко второй категории можно отнести так называемые низконалоговые юрисдикции.
Эти страны не имеют специального оффшорного законодательства и в некоторых из них ставки налогов традиционно высоки. Тем не менее, положения налогового законодательства этих государств, предусматривают либо освобождение от налогообложения доходов от отдельных видов деятельности или вне места регистрации юридического лица, либо возможность исчислять налоги на такие виды доходов по пониженным ставкам. В некоторых случаях, налоговая база и, как следствие суммы уплаченных налогов, будут равны нулю.
Низконалоговые юрисдикции предусматривают обязанность юридических лиц вести и предоставлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, исчислять и уплачивать налоги. Как следствие, подержание таких компаний более трудоемкое и дорогое, в сравнении с классическими оффшорными юрисдикциями.
Оффшор (offshore), оффшорная компания, безналоговая компания - компания, зарегистрированная в государстве, налоговое законодательство которого предоставляет юридическим лицам полное или частичное освобождение от налогов (заменённых, как правило, уплатой фиксированной пошлины) при условии отсутствия предпринимательской деятельности на территории страны регистрации.
Оншор (onshore), оншорная компания, низконалоговая компания - компания, которая подлежит налогообложению и обязана вести бухгалтерский учет в стране регистрации, однако при соблюдении определенных условий может уплачивать налоги в пониженном размере. Данные компании могут использоваться в агентских соглашениях, а также для применения договоров об избежании двойного налогообложения.
Налоговые Юрисдикции:
Европа: Австрия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Гибралтар , Дания, Испания, Кипр, Латвия Лихтенштейн, Люксембург ,Мальта ,Нидерланды, Польша, Румыния, Эстония
Америка: США, Кандаа, Уругвай
Азиатско-тихоокеанский регион: Гонконг,Китай,Сингапур
Классические Оффшорные Юрисдикции:
Ангилья, Багамские Острова, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Содружество Доминики, Теркс и Койкос
Ближний Восток: Объединенные Арабские Эмираты.
Центральная Америка: Белиз, Панама, Коста-Рика
Африка: Сейшельские Острова, Маврикий
Выбор компании индивидуален в каждом конкретном случае, во многом зависит от целей и задач, которые Вы ставите при использовании компании, а также от ситуации в мире и на рынке.
Обращайтесь, мы поможем Вам сделать правильный выбор!
|
