Великобритания повышает налоги с компаний.

Великобритания опубликовала Закон о финансах 2021 года в Официальном вестнике. Закон получил королевское одобрение (был принят) 10 июня 2021 года. Некоторые из основных налоговых мер включают следующее:

• На 2021/22 год личное пособие составляет 12 570 фунтов стерлингов, а базовый предел ставки - 37 700 фунтов стерлингов, а верхний порог ставки - 50 270 фунтов стерлингов (личное пособие плюс базовый предел ставки), при этом эти суммы сохраняются с 2022/23 по 2025/26;
• Стандартная (основная) ставка корпоративного налога сохраняется на уровне 19% на финансовый год, начинающийся 1 апреля 2022 года, и повышается до 25% с финансового года, начинающегося 1 апреля 2023 года;
• Ставка небольшой прибыли 19% предоставляется с 1 апреля 2023 года для компаний с прибылью до 50 000 фунтов стерлингов, которая не является чистой прибылью, с предельным облегчением, предусмотренным для прибыли от 50 000 фунтов стерлингов до 250 000 фунтов стерлингов;
• Налог на отвлеченную прибыль увеличивается с 25% до 31% с финансового года, начинающегося 1 апреля 2023 года, что на 6% превышает стандартную ставку корпоративного налога;
• Предусмотрено временное продление периодов, на которые могут быть перенесены торговые убытки, которые включают убытки, понесенные в 2020-21 гг. И 2021-22 гг., Могут быть перенесены на срок до трех лет вместо стандартного одного года, при этом убытки необходимо установить. за вычетом прибыли первого года последнего года и общих убытков, перенесенных на второй и третий предшествующие годы, при условии максимального ограничения в 2 миллиона фунтов стерлингов, применяемого для каждого из двух периодов 2020-21 и 2021-22 годов (убытки, перенесенные на один год не ограничен);
• Для компаний, инвестирующих в квалифицируемые новые (неиспользуемые) установки и оборудование в период с 1 апреля 2021 года по 31 марта 2023 года, вводятся сверхвычет и другие временные надбавки за первый год, в том числе:
• сверх-вычет, предусматривающий надбавки в размере 130% на большинство инвестиций в новые машины и оборудование, которые обычно отвечают требованиям списания надбавок по основной ставке 18%;
• надбавка за первый год в размере 50% на большинство инвестиций в новые установки и оборудование, которые обычно соответствуют критериям списания скидки по специальной ставке в размере 6%; а также
• 100% -ная надбавка за первый год для большинства инвестиций в новые установки и оборудование, которые обычно соответствуют критериям списания основной ставки в размере 18%, когда они используются частично для целей торговли ограждением и частично для целей другой квалифицируемой деятельности;
• Повышенные надбавки и освобождение от гербового сбора предоставляются для определенных налоговых участков в пределах свободных портов, включая:
• повышенная ставка надбавки на конструкции и строения (SBA) в размере 10% при условии, что строение или здание на указанной налоговой территории будет введено в эксплуатацию не позднее 30 сентября 2026 года;
• 100% увеличенный размер надбавки к капиталу для компаний, инвестирующих в установки и оборудование в определенных налоговых зонах до 30 сентября 2026 года; а также
• освобождение от гербового сбора земельного налога в случае сделок, связанных с землей в определенных налоговых местах, с датой вступления в силу 30 сентября 2026 года или ранее;
• Временный лимит в 1 миллион фунтов стерлингов для годового инвестиционного пособия (AIA) продлен на один год с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года (всего три года, начиная с 1 января 2019 года);
• Для отчетных периодов, начинающихся 1 апреля 2021 года или после этой даты, сумма налогового кредита на НИОКР, подлежащего уплате МСП, который компания может получить в течение любого года, ограничивается 20 000 фунтов стерлингов плюс трехкратная сумма обязательств компании по выплате PAYE и взносам в национальное страхование;
• Положения, которые вводили в действие Директиву ЕС о процентах и ​​роялти, отменяются, в том числе о том, что внутренние удерживаемые налоги применяются к выплатам годовых процентов и роялти, производимых компаниям ЕС, следующим образом, в соответствии с условиями применимого налогового соглашения:
• платежи, произведенные 1 июня 2021 года или после этой даты; а также
• платежи, произведенные при дисквалифицирующих обстоятельствах 3 марта 2021 года или после этой даты, но до 1 июня 2021 года, то есть обстоятельства, когда платеж производится вследствие или иным образом в связи с любыми договоренностями, основная цель или одна из основных целей которых заключается в обеспечении исключений;
• Временная сниженная ставка НДС в размере 5% для представительств, проживания в отпуске и достопримечательностей продлена до 30 сентября 2021 года, после чего с 1 октября 2021 года будет введена новая сниженная ставка в размере 12,5%, которая будет действовать до 31 марта 2022 года. , после чего он вернется к стандартной ставке;
• Меры по схеме отсрочки уплаты НДС для COVID-19 предусмотрены законодательством, в том числе для оплаты в рассрочку и для штрафов, если отсроченный НДС не уплачен или нет соглашения об уплате;
• Внесены изменения, позволяющие с 1 апреля 2022 года расширить сферу действия «Цифрового налога на добавленную стоимость» на все предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС;
• В соответствии с Протоколом об Ирландии / Северной Ирландии в соглашении об отказе от ЕС вводятся положения, касающиеся НДС и дистанционных продаж, включая положения о схемах учета «единого окна» и «единого окна импорта» и других изменениях НДС в электронной коммерции;
• Введены новые положения, позволяющие Казначейству принимать нормативные акты для реализации типовых правил ОЭСР, которые потребуют от цифровых платформ отправлять информацию о доходах своих продавцов как в HMRC, так и самому продавцу;
• Новый налог на пластиковую упаковку вводится с 1 апреля 2022 года по ставке 200 фунтов стерлингов за тонну пластиковой упаковки, содержащей менее 30% переработанного пластика;
• Положения законодательства о налоге на выбросы углерода, действие которых еще не вступило в силу, отменяются в соответствии с заявлением правительства о том, что с 1 января 2021 года политика ценообразования на выбросы углерода в Великобритании будет осуществляться Системой торговли выбросами, а не налогом на выбросы углерода;
• Введены новые режимы штрафов за несвоевременную подачу и просрочку платежа, которые применяются к налогоплательщикам НДС на периоды, начинающиеся 1 апреля 2022 года или после этой даты, и к налогоплательщикам в системе самооценки подоходного налога (ITSA) с 6 апреля 2023 года или 6 апреля 2024 года (применяется с 2023 года, если доход от бизнеса или собственности налогоплательщика превышает 10 000 фунтов стерлингов):
• Поздняя подача - вместо автоматического получения финансового штрафа за несоблюдение сроков подачи, новый режим поздней подачи на основе баллов предусматривает, что налогоплательщики будут получать балл каждый раз, когда они пропустят крайний срок подачи, и как только налогоплательщик достигнет соответствующего порога, Финансовый штраф в размере 200 фунтов стерлингов будет взиматься за этот отказ и за каждый последующий отказ вовремя подать заявку - Пороги:
• годовая подача - штрафной порог 2 балла
• ежеквартальная подача - штрафной порог 4 балла
• ежемесячная подача - штрафной порог 5 баллов
• Просрочка платежа - новый режим просрочки платежа пропорционален сумме причитающегося налога и задержке платежа, в том числе:
• отсутствие штрафа, если задолженность по налогу уплачена в течение 15 дней после установленной даты;
• штраф в размере 2% от неуплаченного налога при уплате в период от 16 до 30 дней после установленной даты;
• штраф в размере 4% от неуплаченного налога, если он все еще не уплачен через 30 дней; а также
• дополнительный штраф в размере 4% годовых, который начисляется ежедневно на сумму неуплаченного налога через 30 дней и перестает накапливаться после уплаты причитающегося налога;
• В законодательство вносятся изменения, содержащие правила для гибридов и других несоответствий, чтобы гарантировать, что законодательство действует пропорционально и так, как задумано; а также
• В ограничение корпоративного интереса внесены технические изменения:
• первая поправка разъясняет способ применения специальных положений к инвестиционным фондам недвижимости, которые применяются задним числом с 21 июля 2020 года; а также
• вторая поправка гарантирует отсутствие штрафных санкций за несвоевременную подачу декларации об ограничении процентов при наличии «разумного оправдания», которое применяется задним числом с 1 апреля 2017 года.

В дополнение к вышесказанному, Закон о финансах 2021 года также включает различные другие поправки, в том числе поправки к законодательству для различных программ поддержки COVID-19.