Налоговое резидентство Италии

1 января 2017 г. в Италии вступили в силу положения, предоставляющие особый налоговый режим иностранцам, желающим приобрести налоговое резидентство и переехать в Италию. Новый налоговый режим предоставляет право применить альтернативный налог в размере 100 000 евро в год за заявителя и 25 000 евро за каждого родственника в отношении доходов, полученных от иностранных источников. При этом налогообложение доходов от источников в Италии изменению не подлежит. Действие такого налогового режима предоставляется на срок до 15 лет.

Условия предоставления налогового режима:

– Лицо не являлось налоговым резидентом Италии минимум 9 из 10 предшествующих лет.

– Предоставление данного налогового режима должно быть заявлено в налоговой декларации заявителя.

– Налоговым органам Италии должна быть предоставлена информация о текущем статусе налогового резидентства заявителя.

Особенности налогового режима:

1. Доход от иностранных источников будет облагаться налогом в фиксированном размере - 100 000 евро ежегодно, даже если такой доход будет переведен на территорию государства.

2. Режим не предусматривает права зачета в Италии налогов, уплаченных в иностранном государстве.

3. В первые 5 лет режим не распространяется на доход от прироста капитала, полученный от реализации акций при условии, что голосующие права превышают 2% и 20% или процент доли в капитале превышает 5% и 25% в публичных и непубличных компаниях соответственно.

4. Предоставление права выбора юрисдикций – иностранных источников дохода, на которые не будет распространяться данный режим.

5. Режим освобождает от раскрытия источников иностранного дохода, освобождает от налога на состояние в отношении финансовых активов и недвижимости (wealth tax on financial assets and real estate).

6. Налоговый режим освобождает от необходимости раскрытия зарубежных активов на ежегодной основе. Однако налоговые органы могут запросить подробную информацию в момент принятия решения о предоставлении права пользования режимом.

7. Предоставляется освобождение от наследственного налога на имущество и налога на дарение имущества, находящегося за пределами Италии.

8. Налоговый режим может быть прекращен по просьбе заявителя, но при этом повторное заявление на предоставление такового не допускается.

9. Информация, указанная лицом в заявлении на применение данного режима, направляется налоговым органам страны, налоговым резидентом которой являлось физическое лицо.

10.Физическое лицо не будет обязано уплатить налог в случае утраты статуса итальянского налогового резидента по окончании действия данного режима.

Несмотря на то, что получение предварительного одобрения от налоговых органов на применение данного режима не требуется, мы советуем направить запрос в итальянские налоговые органы для определения соответствия условиям применения данного режима. Обращаем Ваше внимание, что в настоящий момент неясно, как будут соотноситься новый режим с итальянскими правилами о контролируемых иностранных компаниях.