Сравнение режимов налогообложения в 2016 году

« Назад

27.10.2015 06:39

С 2016 года компании и ИП могут выбирать налоговый режим. Существуют различные системы налогообложения. И перед организациями и индивидуальными предпринимателями встает вопрос, какой режим налогообложения для них выгоднее?  В статье мы опубликовали таблицу, в которой привели сравнение режимов налогообложения в 2016 году. Из нее вы сразу узнаете, какой режим выгодней применять ИП и ЮЛ в 2016 году.

НК РФ содержит следующие налоговые режимы:

1. Общий

2. УСН

3. ЕНВД

4. Патент (только для предпринимателей)

5. ЕСХН (только для сельхозпроизводителей)

    Совмещение режимов налогообложения в 2016 году

    Обратите внимание, что компании могут совмещать УСН с ЕНВД. А ИП могут совмещать УСН с ЕНВД и патентом (причем при желании одновременно и с ЕНВД, и с патентом).

    ЕСХН нельзя совмещать с УСН. Общий режим нельзя совмещать с УСН.

    Общий режим можно совмещать с ЕНВД.

    Какой режим налогообложения выгоднее в 2016 году

    Каждый налогоплательщик сам решаем, какой режим налогообложения ему выгоднее применять в 2016 году. Для удобства мы дали сравнение режимов налогообложения в таблице (см. ниже в данной статье). А еще мы коротко рассказали про преимущества каждого режима налогообложения в 2016 году.

    Общий режим налогообложения — плюсы и минусы

    Общий режим налогообложения самый невыгодный. Потому что на нем нужно платить налог на прибыль с прибыли, оставшейся после вычета расходов. Кроме того, нужно платить НДС (10 или 18% в зависимости от проданных товаров / оказанных услуг). Также плательщики налога на прибыль дополнительно платят налог на имущество и акцизы с подакцизных товаров.

    ИП вместо налога на прибыль платят НДФЛ, остальные налоги для ИП остаются — НДС, налог на имущество, акцизы.

    Отчетность на общем режиме самая сложная. Декларация по налогу на прибыль сдается раз в год. Помимо декларации по прибыли сдаются ежеквартальные расчеты. Кроме того, сдается декларация по НДС раз в квартал. Без специальных знаний заполнить такую отчетность не получится, поэтому придется нанимать бухгалтера, и не одного. А это расходы.

    Переходить на общий режим нужно только в том случае, если учет ведет бухгалтер и если бизнес большой.

    В отдельных случаях компания и ИП просто обязаны перейти на общий режим. Например, если бизнес нельзя перевести на остальные режимы налогообложения в силу закона (есть некоторые ограничения для перехода на другие режимы, о которых мы расскажем ниже). 

    Поэтому совет простой: если компания или ИП может по закону работать на других режимах налогообложения, то лучше выбрать их, а не общий. Общий нужно использовать только если нет другого выхода и если бизнес большой.

    Упрощенная система налогообложения — плюсы и минусы

    Упрощенная система налогообложения (УСН) созданная специально для малого бизнеса и ИП. Применять ее могут компании и ИП, которые соответствуют определенным критериям. Все эти критерии мы привели в другой статье на нашем сайте. О правилах перехода на УСН для ИП у нас тоже есть подробный материал

    Особенности УСН такие. Компания (ИП) может выбрать, как платить налоги: с доходов. Или с доходов за вычетом расходов. 

    Если с доходов, то тогда нужно платить налоги с доходов без вычета расходов. Ставка будет 6%.

    А если с доходов за вычетом расходов, то ставка будет 15%.

    Регионы могут снижать ставки 6 и 15%. Список регионов с пониженными ставками мы привели в таблице.

    Выбор объекта остается за налогоплательщиком.

    ИП на упрощенке сдает декларацию по УСН (раз в год). 

    Платить НДС и налог на прибыль упрощенцам не нужно.

    В некоторых случаях упрощенец платит налог на имущество с дорогой недвижимости.

    При упрощенке можно нанимать до 100 человек персонала. Кроме того, при численности работников от 25 человек отчетность в ФСС и ПФР упрощенцы должны сдавать только в электронном виде.

    Единый сельхоз налог (ЕСХН) — плюсы и минусы

    ЕСХН это налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

    Это продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

    Индивидуальные предприниматели и компании, производящие сельскохозяйственную продукцию, вправе применять ЕСХН. Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН.

    Выгода ЕСХН в том, что ставка налога с доходов за вычетом расходов всего 6%. 

    Поэтому если ИП (ЮЛ) занимается сельским хозяйством, ему выгодно перейти на ЕСХН. Но для перехода на ЕСХН нужно, чтобы доход от сельхоздеятельности был не менее 70% в общих доходах.

    Единый налог на вменный доход (ЕНВД) — плюсы и минусы

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это специальный режим. Его особенность в том, что налог платиться не с реальных доходов, а в тех, которые установлены Налоговым кодексом для вашего вида деятельности. Подробнее об этом смотрите в статье на нашем сайте.

    Перейти на ЕНВД выгодно тем ИП и компаниям, реальные доходы которых очень высоки. Например, вам установлен вмененный налог в размере 100 000 руб. А ваши доходы за вычетом расходов — 5 млн. руб. Понятно, что перейдя на ЕНВД вы только выиграете. Ведь если вы, к примеру, с 5 млн. руб. заплатите налог по УСН 15%, это уже будет 750 000 руб.

    При ЕНВД не нужно платить НДС и налог на прибыль. Также плательщики ЕНВД вправе отказаться от ККТ.

    Патент

    Еще один удобный режим налогообложения — патентная система налогообложения. Его могут применять только ИП. Компаниям запрещено. Для перехода на патент ИП нужно просто купить патент. И дальше все, что он заработает, не будет облагаться налогами. Кроме того, декларация по патенту не подается. 

    Но перейти на патент могут не все ИП. А только те, кто применяет определенные виды деятельности. Кроме того, ИП на патенте может нанять не более 15 работников, что не всегда удобно. А для работы в нескольких регионах нужно купить несколько патентов.

    Сравнение режимов налогообложения для применения в 2016 году

    Сравниваемые показатели

    Общий режим

    УСН объект «доходы»

    УСН объект «доходы минус расходы»

    ЕНВД

    Патент (только для ИП)

    Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: взносы, НДФЛ, транспортный налог)

    Налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), НДС, налог на имущество организаций

    Единый налог при УСН по ставке от 1 до 6%

    Единый налог при УСН по ставке от 5 до 15%

    Единый налог на вмененный доход

    Стоимость патента

    Налоговая база

    Доходы, уменьшенные на расходы

    Доходы

    Доходы, уменьшенные на расходы

    Вмененный доход

    Потенциально возможный доход

    Уменьшение налога на страховые взносы

    Не уменьшается, но взносы ставятся в расходы

    Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений

    Не уменьшается, но взносы ставятся в расходы

    Уменьшается только на страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но не более чем на 50% (платеж за ИП не уменьшается). Если ИП без наемных работников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений

    Не уменьшается

    Ставки страховых взносов

    30%

    30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ, — 20%

    30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009  №212-ФЗ, — 20%

    30%

    20%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45— 47пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, — 30%

    Лимит доходов на 2016 год

    Без ограничений

    60 млн. руб., умноженные на коэффициент-дефлятор по УСН

    60 млн. руб., умноженные на коэффициент-дефлятор по УСН

    Без ограничений

    60 млн. руб.

    Ставки налога

    Налог на прибыль — 20%

    НДС — 10 и 18%

    Налог на имущество организаций — не более 2% (устанавливаются законами регионов)

    6% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%)

    15% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%)

    15%

    6%

    Ограничения по применению

    нет

    Средняя численность работников свыше 100 чел, доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%, наличие филиалов или представительств, остаточная стоимость ОС свыше 100 млн.

    Средняя численность работников свыше 100 чел, доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%, наличие филиалов или представительств, остаточная стоимость ОС свыше 100 млн.

    Средняя численность работников свыше 100 чел, доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%

    Применяют только предприниматели. Средняя численность работников свыше 15 чел

    Декларации

    По налогу на прибыль — налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

    Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    НДС — в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом(кварталом)

    Налог на имущество организаций — налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

    Налоговые декларации по итогам налогового периода — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    По УСН — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

    индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    По УСН — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

    индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    ЕНВД —

    Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала)

     

    Не предоставляется

    Порядок уплаты налога

    Налог на прибыль — Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода.

    Налог за налоговый период нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    НДС — уплатить налог в бюджет должны равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 20-го числа каждого месяца.

    Налог на имущество организаций —налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 31 марта следующего года для организаций, не позднее 30 апреля для ИП

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 31 марта следующего года для организаций, не позднее 30 апреля для ИП

    Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

     

    Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания действия патента

    Применение ККТ

    Необходимо применять

    Необходимо применять

    Необходимо применять

    Можно не применять (кроме продажи алкоголя)

    Можно не применять

    Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное в 2016 году

    МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 225 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%

    МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%

    МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%

    МРОТ х 26% х 12 мес. + (вмененный доход – 300 тыс. руб.) х 1%

    МРОТ х 26% x12 мес. + (потенциально возможный доход – 300 тыс. руб.) х 1%

    Бухгалтерский учет

    Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

    Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

    Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

    Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

    Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

    Книга учета

    Ведутся налоговые регистры

    Книга учета доходов и расходов ведется для учета доходов для соблюдения ограничений по доходам

    Книга учета доходов и расходов ведется

    Не ведется

    Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой базы



    Комментарии


    Комментариев пока нет

    Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.
    При входе и регистрации вы принимаете пользовательское соглашение