Автообмен информацией с Россией прекратили ещё 4 страны

На текущий момент действует перечень стран с автообменом, утвержденный Приказом ФНС России от 30 октября 2024 г. Проект нового перечня размещен на портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 160115). 

Перечень содержит юрисдикции, которые передают (или заявили о готовности передавать) в Россию сведения о счетах, открытых налоговыми резидентами РФ в финансовых учреждениях таких юрисдикций. Взамен эти страны получают данные о российских счетах своих резидентов (если таковые имеются).

Перечень ФНС не только демонстрирует географию автоматического обмена, но и влияет на объем разрешенных операций по иностранным счетам для граждан РФ. Именно поэтому его также можно назвать «белым списком» ФНС. 

Что изменится в «белом списке» ФНС?

Известно, что BVI, Гибралтар, Бермуды и Тёркс и Кайкос в одностороннем порядке приостановили автоматический обмен с Россией по решению Великобритании. Данные юрисдикции участвуют в Конвенции об административной помощи по налоговым делам 1988 г. (базовый документ в сфере обмена налоговой информацией) через Великобританию как ее заморские территории. Сама Великобритания еще три года назад приостановила любые формы обмена информацией с Россией, включая автоматический. 

В результате, в числе партнеров России по автообмену останутся в общей сложности 76 юрисдикций, в числе которых 68 государств (ранее – 63) и 8 территорий (ранее – 12).

Каким же образом «белый список» ФНС влияет на функционал личного счета гражданина РФ в иностранном банке?

Если страна банка осуществляет автообмен с РФ

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (Закон № 173-ФЗ) разрешает физическим лицам – резидентам РФ без ограничений зачислять на свои иностранные счета денежные средства, полученные от нерезидентов, если банк, в котором отрыт счет, расположен в юрисдикции:

• участвующей в автоматическом обмене финансовой информацией с РФ либо 
• являющейся членом ЕАЭС. 

С такими (законно зачисленными) средствами можно свободно проводить и дальнейшие операции, кроме запрещенных законом операций между резидентами. 

Например, гражданин РФ живет в основном (более 183 дней в году) в России и имеет личный счет в банке Турции. Такой гражданин вправе свободно получать на данный счет платежи от нерезидентов, поскольку Турция включена в «белый список» ФНС как страна, осуществляющая автообмен с Россией. Есть обязанность сдавать в РФ отчет о движении средств по счету. Аналогичная ситуация со счетами в Армении, Казахстане, Кыргызстане, Израиле, ОАЭ.  

Говоря о «свободном» использовании иностранного счета, мы оставляем за скобками фактическую ситуацию с обслуживанием счетов и проведением платежей в современных условиях. Эта ситуация постоянно меняется для разных стран и разных банков, включая банки «дружественных» стран, как с автообменом, так и без него.

Если у страны банка нет автообмена с РФ

Если автообмена нет, действует общее правило. Закон № 173-ФЗ содержит закрытый перечень случаев, когда на иностранные счета резидентов могут законно зачисляться средства от нерезидентов. К ним относятся: зарплата и иные выплаты по трудовым контрактам, проценты на остаток по счету, страховые выплаты, выплаты по судебным решениям, возвраты налогов и т.п.  

Поступления на иностранный счет вне рамок этого перечня (например, дивидендов, займов, выручки от продажи имущества, арендной платы, оплаты за работы/услуги), а также последующие операции с такими средствами могут быть признаны валютным правонарушением. Штраф может составить от 20 до 40 процентов суммы операции (часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ). 

Например, гражданин РФ живет в основном (более 183 дней в году) в России и имеет личный банковский счет в Сербии. Данный счет он может использовать только для операций, прямо разрешенных Законом № 173-ФЗ, поскольку Сербия отсутствует в перечне стран, осуществляющих автообмен с РФ. Есть обязанность сдавать в РФ отчет о движении средств по счету. Аналогичная ситуация со счетами в Грузии, Узбекистане, Швейцарии, странах ЕС.

Кто может пользоваться иностранным счетом без ограничений?

Ограничения на зачисление средств от нерезидентов, а также требование отчитываться о движении средств не распространяются на граждан РФ, которые пребывают за пределами РФ более 183 дней в календарном году. Они остаются валютными резидентами в силу гражданства РФ, но перестают быть подотчетными, поскольку живут преимущественно за границей. 

При этом не важно, практикуется ли автообмен между РФ и страной банка или нет. И в том, и в другом случае счетом можно пользоваться полноценно. Сохраняется лишь запрет на валютные операции между резидентами (который, впрочем, имеет множество исключений). Также необходимо располагать документальным подтверждением времени своего нахождения за пределами РФ. 

Планируемые изменения в «белом списке» стран с автообменом не затронут интересы большого числа россиян, имеющих счета за рубежом. Портфель счетов валютных резидентов РФ в банках юрисдикций, прекративших автообмен, вряд ли сколько-нибудь существенен. Гораздо более масштабными были прошлогодние изменения, когда из списка были исключены все страны ЕС.    

Тем не менее, при планировании операций по иностранным счетам всегда важно учитывать такие факторы, как страна пребывания гражданина (правило 183 дней), юрисдикция банка и наличие у нее автообмена с Россией в соответствующем периоде.