Нидерланды - Целевой Stichting-фонд и частный STAK-фонд

« Назад

29.04.2016 04:54

Применение целевого Stichting-фонда:

  • Владение активами и их защита
  • Накопление доходов без уплаты налогов до их распределения
  • Передача активов по наследству
  • Защита бизнеса от неразумных действий расточительных наследников
  • Благотворительная деятельность

Преимущества Stichting-фонда:

  • Высокая репутация страны регистрации, нет оффшорного имиджа
  • Политическая стабильность
  • Высокая конфиденциальность
  • Нет валютного контроля
  • Если Stichting-фонд не ведет активной коммерческой деятельности, то он не платит налогов и не сдает финансовую отчетность
  • Нет требований к минимальному размеру активов фонда

Недостатки:

  • Относительно высокая стоимость создания и содержания фонда
  • Некоторые ограничения при выплате дохода.

 

Налоги и иные платежи:

1. Регистрационный сбор при создании фонда - 100 EUR.

2. Ежегодный государственный сбор в бюджет - 100 EUR.

Stichting-фонд не является плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость при условии, что он не занимается активной коммерческой деятельностью, которая подразумевает конкуренцию с другими бизнес-структурами.

Таким образом, если Stichting-фонд используется только для владения и защиты активов, то он полностью освобождается от местного налогообложения. Если же фонд занимается активной коммерческой деятельностью, то он становится налоговым резидентом Нидерландов и его активные доходы подлежат налогообложению на общих основаниях. То есть с такого фонда будет взиматься корпоративный налог на прибыль (20-25%), а в некоторых случаях - налог на добавленную стоимость (21%).

Согласно нидерландскому законодательству, активной коммерческой деятельностью не считается получение доходов в виде:

  • дивидендов от дочерних компаний,
  • реализации (перепродажи) ценных бумаг,
  • арендных платежей от недвижимости,
  • инвестиционной прибыли от брокеров или инвестиционных фондов.

 

Характеристики целевого Stichting-фонда:

Общие
Тип структуры Целевой Stichting-фонд
Тип законодательства Континентальное 
Время создания 40-50 дней 
Срок существования Неограничен 
Требуется ли госрегистрация? Да 
Публично доступная информация Учредительный договор, в котором указаны имя Учредителя, общие цели создания фонда, информация об Управляющих (Директорах) и юридический адрес в Нидерландах.
Налогообложение прибыли Нет (при условии, что фонд не занимается активной коммерческой деятельностью) 
Деятельность на территории юрисдикции Не запрещена, но при этом доходы фонда могут облагаться местными налогами
Перевод в другую юрисдикцию Не допускается 
Капитал фонда
Стандартная валюта Любая 
Минимальный капитал Нет требований 
Учредитель
Кто может быть Учредителем? Любое физическое или юридическое лицо 
Типичные права Учредителя Утверждает Учредительный договор и Внутренний устав фонда. Назначает Директора (членов Совета Директоров). Может назначить Попечителя (Попечительский Совет) для контроля над деятельностью Совета Директоров. После всех этих действий Учредитель "отходит в сторону" и фонд становится полностью независимым.
Бенефициары
В отличие от STAK-фонда, в Stichting-фонде указывать бенефициаров недопустимо по закону.
Совет Управляющих
Минимальное количество Управляющих 1 "Директор". Может быть юридическим лицом.
Местный Управляющий Не требуется 
Публичная доступность информации Да 
Место проведения собраний Где угодно 
Попечитель
Требуется? Нет
Может быть юридическим лицом? Да 
Кого можно назначить Попечителем? Любое доверенное лицо
Секретарь
Требуется? Нет 
Должен быть резидентом? Нет 
Отчетность фонда
Ведение финансовой отчетности Требуется
Аудит финансовой отчетности Аудит и сдача отчетности требуются только для фондов, которые занимаются активной коммерческой деятельностью и годовой оборот которых превышает 4,4 млн евро. В таком случае отчетность становится публично доступной.
Сдача финансовой отчетности
Публичная доступность отчетности
Ежегодный нефинансовый отчет Не требуется 
Плата за сдачу нефинансового отчета Нет 
Регулярные платежи в бюджет
Ежегодный государственный сбор 100 EUR

 

Особенности целевого фонда Stichting:

Нидерландский фонд Stichting является приблизительным аналогом англо-саксонского целевого траста.

У целевого фонда нет владельцев (участников или акционеров) и нет бенефициаров. С юридической точки зрения формальным и бенефициарным (конечным) владельцем переданных активов является сам фонд. Таким образом, фонд Stichting является классической "Структурой-сиротой" (Orphan Entity).

Целевой фонд может владеть собственностью, открывать банковские счета, иметь собственные долги и обязательства. В законодательстве Нидерландов Stichting определен как "обособленный целевой капитал" (Segregated Purpose Capital). То есть фонд - это структура, в которую передаются некоторые активы (денежные средства или иная собственность) для достижения определенных в его учредительных документах целей.

Целью создания фонда НЕ может быть осуществление платежей в пользу учредителя, директоров фонда или иных третьих лиц. Тем не менее, фонд может проводить платежи, необходимые для достижения его целей. Например, если целью создания фонда является "владение и управление яхтой", то выплата фондом зарплат экипажу и обслуживающему персоналу такой яхты будет рассматриваться как "осуществление платежей, необходимых для достижения целей создания фонда". То есть в данном случае выплата зарплат будет не целью, а средством достижения цели.

Ограничения на выплату доходов Stichting-фондом устраняются если к нему "присоединить" пенсионный фонд. По решению директоров Stichting-фонда и с согласия Попечителя (при наличии такового) пенсионный фонд может осуществлять выплаты почти неограниченному кругу лиц. Важно отметить, что отдельная регистрация пенсионного фонда не требуется. Он может быть организован исключительно внутренними документами Stichting-фонда.

Stichting-фонд подлежит обязательной госрегистрации. Учредительный договор фонда должен быть составлен на нидерландском языке, нотариально заверен и подан в местный Коммерческий Реестр. В нем указываются имя фонда, цели его создания, имя Учредителя и информация об управляющих (Директоре или Совете Директоров). Эта информация становится публично доступной.

Детальная процедура управления активами закрепляется во Внутреннем уставе фонда, который является конфиденциальным документом, не подлежащим публикации. Внутренний устав может быть на английском языке и не должен заверяться нотариально.

После регистрации фонд становится полноценным юридическим лицом и получает право приобретать активы и управлять ими от своего имени.

 

Типичная схема использования Stichting-фонда:

Рассмотрим схему использования фонда на примере владения дорогой зарубежной недвижимостью.

Допустим, у вас есть недвижимость, которую вы желаете надежно защитить от требований кредиторов или других противников. В первую очередь, крайне желательно такую недвижимость переоформить на оффшорную компанию - таким образом достигается более высокий уровень конфиденциальности при создании фонда. Эта оффшорная компания, в свою очередь, становится Учредителем Stichting-фонда и передает в него недвижимость.

Реальный владелец недвижимости (то есть вы) в эту схему вводится в качестве управляющего недвижимостью (назовем это "управдом"). Соответствующий договор на оказание услуг управдома заключается между директором, действующим от имени фонда, и вами. Будучи управдомом вы можете проживать в этой недвижимости, проводить ремонтные работы, а также организовывать оплату коммунальных услуг (от имени фонда) и налогов на недвижимость (если это необходимо).

Типичная схема использования Stichting-фонда

Недвижимость можно использовать и для сдачи в аренду. В таком случае арендатор заключает с фондом соответствующий договор. Арендные платежи будут считаться доходами фонда, накапливаться на его банковских счетах, а затем выплачиваться вам в виде зарплаты "за услуги управдома". Полученная вами зарплата будет рассматриваться в качестве "платежей, необходимых для достижения целей создания фонда".

Если же возникнет необходимость продать недвижимость, то такая продажа осуществляется от имени фонда, а средства от продажи поступают на его счета и могут быть использованы для инвестиций в другие активы (если это предусмотрено в учредительных документах фонда). Если же владение конкретной недвижимостью было единственной целью создания фонда, то после ее продажи фонд прекращает свое существование, а вырученные средства переводятся учредителю фонда (вашей оффшорной компании).

Все вышеописанные вопросы и процедуры детально прописываются во Внутреннем уставе фонда.

Если активом фонда является яхта или частный самолет, то соответственно вместо должности "управдом", можно ввести должность "менеджер", которую и занимает реальный владелец.

В Stichting-фонд можно также передавать и акции компаний (как оффшорных, так и оншорных), однако для этого гораздо целесообразнее использовать нидерландский STAK-фонд.

Применение частного STAK-фонда:

  • Налоговое планирование
  • Владение активами (включая недвижимость) и их защита
  • Владение акциями и долями компаний (холдинг)
  • Благотворительная деятельность

Преимущества STAK-фонда:

  • Высокая репутация страны регистрации, нет оффшорного имиджа
  • Высокая конфиденциальность
  • Политическая стабильность
  • Нет валютного контроля
  • STAK-фонд при соблюдении ряда условий не платит налогов и не сдает финансовую отчетность
  • Нет требований к минимальному размеру активов фонда
  •  Большой массив договоров об устранении двойного налогообложения

Недостатки:

  • Относительно высокая стоимость создания и содержания фонда
  • Нидерланды являются участником Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам

Налоги и иные платежи:

Частный фонд не платит корпоративный налог на прибыль и налог на добавленную стоимость при условии, что он не занимается активной коммерческой деятельностью, которая подразумевает конкуренцию с другими бизнес-структурами. Если же фонд намерен заниматься активными коммерческими операциями (что в принципе не запрещается), то доход от такой деятельности будет облагаться нидерландским корпоративным налогом на прибыль (20-25%), а в некоторых случаях будет взиматься налог на добавленную стоимость (21%).

Регистрационный сбор при создании фонда - 100 EUR.

Ежегодный государственный сбор в бюджет - 100 EUR.

Характеристики частного STAK-фонда:

Общие
Тип структуры Частный STAK-фонд (Stichting Administratiekantoor)
Тип законодательства Континентальное 
Время создания 40-50 дней 
Срок существования Неограничен 
Требуется ли госрегистрация? Да 
Публично доступная информация Учредительный договор, в котором указаны имя Учредителя, общие цели создания фонда и информация об Управляющих (в STAK-фонде они называются Директорами)
Налогообложение прибыли Нет (при условии, что фонд не занимается активной коммерческой деятельностью) 
Деятельность на территории юрисдикции Не запрещена, но при этом доходы фонда могут облагаться местными налогами
Перевод в другую юрисдикцию Не допускается 
Капитал фонда
Стандартная валюта Любая 
Минимальный капитал Нет требований 
Учредитель
Кто может быть Учредителем? Любое физическое или юридическое лицо 
Типичные права Учредителя Утверждает Учредительный договор и Внутренний устав фонда. Назначает Директора (членов Совета Директоров). Может назначить себя одним из Директоров. Может назначить Попечителя для контроля над деятельностью Совета Директоров. Определяет круг начальных Бенефициаров, устанавливает правила для новых потенциальных Бенефициаров. 
Бенефициары
Публичная доступность информации Нет 
Может ли Учредитель назначить себя Бенефициаром? Нет 
Совет Управляющих
Минимальное количество Управляющих 1 "Директор". Может быть юридическим лицом.
Местный Управляющий Не требуется 
Публичная доступность информации Да 
Место проведения собраний Где угодно 
Попечитель
Требуется? Нет
Может быть юридическим лицом? Да 
Кого можно назначить Попечителем? Любое доверенное лицо. Попечителем можно назначить и самого Учредителя, но делать это нежелательно. 
Секретарь
Требуется? Нет 
Должен быть резидентом? Нет 
Отчетность фонда
Ведение финансовой отчетности Требуется
Аудит финансовой отчетности Аудит и сдача отчетности требуются только для фондов, которые занимаются активной коммерческой деятельностью и годовой оборот которых превышает 4,4 млн евро. В таком случае отчетность становится публично доступной.
Сдача финансовой отчетности
Публичная доступность отчетности
Ежегодный нефинансовый отчет Не требуется 
Плата за сдачу нефинансового отчета Нет 
Регулярные платежи в бюджет
Ежегодный государственный сбор 100 EUR

 

Особенности частного STAK-фонда:

Нидерландский STAK-фонд является приблизительным аналогом англо-саксонского траста.

Основное применение STAK-фонда - защита ценных активов через владение акциями или долями дочерних компаний (холдинг). При этом в фонд можно передавать акции как нидерландских компаний, так и зарубежных (например, украинской или любой оффшорной). Главная цель создания фонда - разделить формальное владение активом и право получать по нему доход. С юридической точки зрения конечным владельцем переданных активов является фонд, при этом у самого фонда владельцев нет. Таким образом, STAK-фонд является классической "Структурой-сиротой" (Orphan Entity).

STAK-фонд подлежит обязательной госрегистрации. Учредительный договор фонда должен быть составлен на нидерландском языке, нотариально заверен и подан в местный Коммерческий Реестр. В нем указываются цели создания фонда, имя Учредителя и информация об управляющих (Директоре или Совете Директоров). Эта информация становится публично доступной.

Детальная процедура управления активами фонда, сведения о Бенефициарах и порядок распределения доходов между ними закрепляются во Внутреннем уставе фонда, который является конфиденциальным документом, не подлежащим публикации. Внутренний устав может быть на английском языке и не должен заверяться нотариально.

После регистрации STAK-фонд становится полноценным юридическим лицом и получает право приобретать и управлять активами от своего имени. Первоначальные активы фонда формируются его Учредителем. Чаще всего Учредитель передает в фонд денежные средства, а затем фонд уже от своего имени приобретает на них целевые активы.

При передаче акций в STAK-фонд, акционеры такой компании заключают с фондом специальный договор о доверительном управлении и становятся его Бенефициарами. Голосующие права по акциям осуществляются Директором (Советом Директоров) фонда в полном соответствии с процедурой, закрепленной во Внутреннем уставе. Для контроля и/или предварительного одобрения действий Директора (Совета Директоров) в структуре фонда желательно предусмотреть Попечителя (Попечительский Совет).

Взамен переданных акций Бенефициары получают от фонда так называемые "Депозитарные расписки" (документы, удостоверяющие право получения дохода), а формальным владельцем акций с этого момента становится сам фонд. Депозитарная расписка считается ценной бумагой, и как любая ценная бумага она теоретически может быть отчуждена (продана, подарена, завещана) Бенефициаром в пользу другого лица. Внутренний устав фонда может содержать детальные условия и процедуры отчуждения Депозитарных расписок, либо же в принципе запретить Бенефициарам такое отчуждение - эти вопросы решаются Учредителем на стадии создания фонда.

Депозитарные расписки могут быть двух типов:

  1. "Конвертируемые расписки" - держатели таких расписок могут в любой момент потребовать от фонда их конвертации в ранее переданные акции дочерней компании, тем самым возвращая себе статус акционеров.
  2. "Неконвертируемые расписки" - могут быть конвертированы обратно в акции только в результате ликвидации STAK-фонда.

Тип выдаваемых Бенефициарам расписок также закрепляется во Внутреннем уставе фонда.

Директор (Совет Директоров) фонда обязан вести Реестр Депозитарных расписок с указанием детальной информации об их держателях. Реестр держателей расписок является конфиденциальным документом, не подлежащем публикации или сдаче в государственные органы.

Вопросы налогообложения:

Если STAK-фонд используется только для владения и защиты активов, в том числе через владение акциями и долями дочерних компаний, то он полностью освобождается от местного налогообложения. В этом случае фонд будет считаться налогово-прозрачной структурой. Бенефициары (держатели Депозитарных расписок) будут обязаны задекларировать получаемый по распискам доход в стране, где они являются налоговыми резидентами, и уплатить при необходимости подоходный налог.

Если же фонд занимается активной коммерческой деятельностью, то свою налоговую прозрачность он теряет. В таком случае фонд становится налоговым резидентом Нидерландов и его активные доходы подлежат налогообложению на общих основаниях.

Активной коммерческой деятельностью не считается получение доходов в виде:

  • дивидендов от дочерних компаний
  • реализации (перепродажи) ценных бумаг
  • арендных платежей от недвижимости
  • инвестиционной прибыли от брокеров или инвестиционных фондов

Нужно учитывать, что воспользоваться преимуществами двусторонних договоров об устранении двойного налогообложения могут только налоговые резиденты Нидерландов. То есть, при использовании STAK-фонда напрямую, у дочерней компании может возникать обязанность уплатить налог на репатриацию прибыли в стране ее регистрации и/или получения дохода. Однако, если в структуру ввести промежуточный холдинг в виде местной компании (например, компанию Besloten Vennootschap - BV), владельцем которой будет фонд, то такая схема позволит в полной мере воспользоваться льготами международных налоговых договоров Нидерландов, которых на сегодняшний день насчитывается более 90.

Типичная схема использования STAK-фонда:

Реальный инициатор всей схемы учреждает оффшорную компанию в одной из безналоговых юрисдикций (это позволит добиться еще более высокой конфиденциальности). Эта компания в свою очередь становится Учредителем STAK-фонда и передает в него денежные средства и/или иные активы.

Затем STAK-фонд от своего имени учреждает холдинговую компанию в Нидерландах (Besloten Vennootschap - BV), на которую переводятся активы из высоконалоговых юрисдикций, с которыми заключены договоры об устранении двойного налогообложения (например, акции украинской компании). Акции нидерландской холдинговой компании, в свою очередь, становятся собственностью фонда. Пассивные доходы из других юрисдикций (дивиденды от оффшорных компаний или инвестиционная прибыль из иных источников) могут поступать в фонд напрямую.

Схема применения STAK-фонда

* WT (Withholding Tax) - налог на репатриацию прибыли.

По мере накопления прибыли из всех источников, Директор (Совет Директоров) STAK-фонда, руководствуясь прописанными в Уставе условиями и процедурами, проводит от имени фонда периодические выплаты дохода Бенефициарам (держателям Депозитарных расписок). После чего Бенефициары самостоятельно декларируют полученный доход и уплачивают подоходный налог в соответствии с законами своей страны проживания.

Таким образом, нидерландский STAK-фонд является довольно гибким инструментом, который позволяет эффективно консолидировать финансовые активы в одну структуру и изящно обойти законодательные требования некоторых стран о раскрытии конечных владельцев компаний.

 

Общая информация о Нидерландах:

Нидерланды - независимое государство, расположенное в центральной части Западной Европы. Граничит с Германией на юго-востоке и Бельгией на юго-западе. Север и северо-запад страны омывается Северным морем. В средние века так называемые "Нижние Страны" (территория нынешних Нидерландов, Бельгии и Люксембурга) входили в состав Священной Римской Империи. В конце 16-го века провозглашена независимость, после чего начался "Золотой Век Нижних Стран", который продолжался в течение всего 17-го столетия. В 19-м веке Бельгия и Люксембург вышли из состава Нидерландов. В 1957 году Нидерланды стали одним из основателей Европейского Союза. Нидерланды на карте.

Население: 16,8 млн. человек.

Столица: Амстердам.

Официальный язык: Нидерландский.

Валюта: Евро (EUR).

Курс обмена: 1 USD = 0,9 EUR.

Система права: Континентальная.

Налоговая система: Резидентная.

Политическое устройство: Конституционная монархия. Официальным главой государства является Монарх Нидерландов, который делегирует значительную часть исполнительной власти Правительству - Совету министров во главе с Премьер-министром. Законодательная власть представлена двухпалатным парламентом - Генеральными Штатами, которые состоят из нижней палаты - Палаты Представителей и верхней палаты - Сената. В стране функционирует независимая судебная ветвь власти. Высшей судебной инстанцией по всем делам является Верховный Совет.



Комментарии


Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.
При входе и регистрации вы принимаете пользовательское соглашение