Великобритания: нематериальные активы в офшорах будут облагаться налогом

Постановление дополнит Закон о государственном бюджете 2019 в качестве приложения 3.

Консультации будут носить технический характер и касаться внесения изменений в законодательство, расширяющее категории доходов, на которые распространяется обязанность по уплате подоходного налога нерезидентами Соединённого Королевства. Эта законодательная новелла, известная как ‘Offshore Receipts in respect of Intangible Property’ (ORIP) устанавливает обязанность по уплате подоходного налога на доход, полученный лицами — резидентами низконалоговых юрисикций, от нематериальных активов (таких как товарный знак, патент или авторские права), в случае, когда эти доходы связаны с продажей товаров или услуг в Соединённом Королевстве. Консультации по поправкам начнутся вслед за недавно завершившимися консультациями по упомянутым новым положениям.

Денежные поступления, связанные с нематериальными активами, полученные в низконалоговых юрисдикциях, попадают под действие новых мер в том объёме, у каком они могут быть отнесены к продаже товаров и услуг в Соединённом Королевстве.

Меры вступили в силу 6 апреля 2019 года и применяются к доходам, полученным как от аффилированных, так и от неаффилированных лиц.

Например, если хозяйствующий субъект — нерезидент Соединённого Королевства получает доход от продажи товаров или услуг в Соединённом Королевстве, и этот субъект осуществляет платёж владельцу нематериального актива в низконалоговой юрисдикции, то налог начисляется в соответствии с мерой в том объёме, в каком доход, полученный в низконалоговой юрисдикции, может быть отнесён к продаже товаров или услуг в Соединённом Королевстве.

Как подтвердил Канцлер Великобритании в ответ на вопрос члена Парламента, «меры будут применяться в соответствии с международными обязательствами Соединённого Королевства. Это означает, что меры будут применяться только к низконалоговым юрисдикциям, с которыми у Соединённого Королевства нет полноценных соглашений об избежании двойного налогообложения». В соответствии с законодательством, полноценное соглашение об избежании двойного налогообложения — это соглашение, включающее в себя положения по избежанию двойного налогообложения, а также условие недискриминации.

Меры включают в себя Специальные правила противодействия уклонению от налогообложения, вступившие в силу 29 октября 2018 года, которые призваны обеспечить защиту от схем, разработанных для ухода из-под налогообложения, включая схемы с передачей права собственности на нематериальные активы иной группе хозяйствующих субъектов — резидентов юрисдикций, с которыми у Соединённого Королевства есть полноценные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Посредством налогообложения доли дохода, которую можно отнести к продаже товаров и услуг в Соединённом Королевстве, меры позволят уменьшить возможность для крупных международных компаний получать несправедливое конкурентное преимущество путём размещения своих нематериальных активов в низконалоговых зарубежных юрисдикциях, что сделает одинаковыми «правила игры» для бизнеса, осуществляемого на рынках Соединённого Королевства.

Предусмотрен ряд исключений, включая положение о том, сумма налога будет сокращена как минимум вдвое, если на этот доход был уплачен налог в Соединённом Королевстве.

Меры также предусматривают исключение для дохода, полученного хозяйствующими субъектами, которые приобрели свои нематериальные активы не у аффилированных лиц, когда их торговая деятельность полностью или в значительной части осуществляется в низконалоговой юрисдикции.

Законодательством предусмотрены положения для ослабления двойного налогообложения посредством исключений для целей налогообложения случаев, когда обязанность по уплате налога в рамках упомянутых мер возникает более одного раза у аффилированных лиц в отношении одного и того же нематериального актива. Например, роялти могут проходить через множественные группы компаний от сублицензий на один и тот же основной нематериальный актив. Если эти группы компаний основаны в юрисдикциях, к которым применимы меры, то они могут все нести обязанность по уплате налога в рамках этой меры. Исключения обеспечат, в случае возникновения множественной обязанности по уплате налога у группы компаний, единственную уплату этого налога.

 А МЕЖДУ ТЕМ:

По данным статистики, в ходе расследований нарушений налогового законодательства за 2018-2019 налоговый год британское Управление по налогам и таможенным сборам собрало более 560 млн фунтов. До введения нового Единого стандарта отчетности 2 года назад эта сумма была на 72% ниже.

Единый стандарт отчетности был введен после 2016-2017 налогового года, а это значит, что более 100 стран теперь автоматически делятся финансовой информацией с налоговыми властями с целью выявить случаи уклонения от уплаты налогов и уже пожинают плоды таких действий. Более того, штраф за неуплату налога с незадекларированного дохода и прибыли составит до 200% от первоначально причитающейся суммы.

По словам Джейсона Портера, директора специализированной консалтинговой компании для британских экспатов, благодаря глобальному автоматическому обмену информацией согласно Единого стандарта отчетности уровень налоговой прозрачности достиг небывалых высот. И многие страны, в том числе Великобритания, вводят дополнительные меры, чтобы проверять налогоплательщиков на предмет правильного заполнения деклараций.

"Всемирный досмотр"

"Учитывая нынешний уровень контроля, сегодня важнее, чем когда либо раньше, чтобы клиенты платили нужную сумму налога в нужном месте и в нужное время", - сказал Портер. "Если клиенты допустят ошибку, даже случайно, штрафы могут быть суровыми. Основное внимание уделяется финансовому капиталу, который находится за пределами страны проживания, при этом учитывается базовая информация, например, имя и адрес, страна проживания и индивидуальный налоговый номер".

"Что касается финансовой информации, то ведется учет инвестиционного дохода, заработанного за год, в том числе процентов, дивидендов, дохода от определенных договоров страхования, аннуитетов, остатков по счетам и валовых поступлений от продажи финансовых активов".

"Когда налоговые инспекции получают информацию с Единого стандарта отчетности, можно легко проверить, правильно ли налогоплательщики указали общемировой доход в своих декларациях о доходе и, если необходимо, в декларациях об имущественном состоянии".

Ужесточение налоговых мер

Портер отметил, что с 2018 года согласно правилам Requirement to Correct (требование о внесении правок) ответственность за легализацию офшорных дел ложится на британских налогоплательщиков. Около 18 тыс человек сообщили о налоговых обязательствах по незадекларированному офшорному капиталу накануне 30 сентября, перед тем, как Управление по налогам и таможенным сборам получило информацию из Единого стандарта отчетности. Теперь всем, кто еще не задекларировал офшорные доходы и прибыль, грозит штраф, размер которого составит до 200% от первоначально причитающейся суммы.

"И хотя срок подачи исправленной декларации уже прошел, управление сообщило, что те, кто добровольно внесет изменения на данном этапе, окажутся в лучшем положении, чем те, кто ждет, пока сотрудники налоговой инспекции выявят нарушения", - объяснил Портер.

"Клиенты, которые являются налоговыми резидентами в одной стране и владеют активами или получают доход в другой, должны действовать крайне осторожно. Они должны следовать правилам местного налогообложения, британским налоговым нормам, а также учитывать положения соглашений об избежании двойного налогообложения, чтобы правильно задекларировать доход и заплатить налоги в нужном месте".

"И хотя международное налогообложение очень сложное, любая ошибка может иметь серьезные последствия. Помните - незнание закона не освобождает от ответственности. Клиенты должны самостоятельно убедиться в том, что задекларировали все налоговые обязательства и, при необходимости, актуализировать свою налоговую ситуацию".