ОЭСР озабочена схемами приобретения резидентства для обхода автоматического обмена

Получателем данных об иностранном банковском счете лица (или счете контролируемой таким лицом компании с пассивными доходами) будет налоговый орган той страны, налоговым резидентом которой является держатель счета (или бенефициар пассивной компании – держателя счета).

19 февраля 2018 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала консультационный документ под названием «Предотвращение злоупотребления схемами резидентства за инвестиции в целях обхода требований стандарта CRS». В данном документе ОЭСР выражает озабоченность потенциальной возможностью использования резидентства (а также гражданства), полученного в обмен на инвестиции, для обхода требований автоматического обмена.

Отмечается, что существующие в ряде государств программы получения резидентства (права постоянного места жительства) или гражданства за инвестиции в местную экономику, пользуются спросом по многим вполне законным причинам (безвизовые путешествия, политическая стабильность и пр.) и сами по себе не предлагают «решений» по избежанию автоматического обмена. Более того, такие программы, как правило, не предлагают именно налоговое резидентство, а предоставляют либо право на постоянное проживание, либо гражданство. Даже в случае, когда вместе с ними может быть приобретено и налоговое резидентство, оно само по себе не влияет на уже имеющийся у лица статус налогового резидента того или иного государства.

Проблема, по мнению ОЭСР, состоит в возможности манипуляции сведениями о стране налогового резидентства. Лица, использующие указанные программы получения резидентства/гражданства, могут сообщать банку неточные или неполные сведения о своем налоговом резидентстве (с тем, чтобы информация в рамках автоматического обмена попадала в «безопасную» для данного лица юрисдикцию, либо вообще не подпадала под автоматический обмен в силу неучастия в нем данной юрисдикции).

Такая ситуация может быть характерна для случаев, когда физическое лицо фактически не проживает в данной стране, но заявляет о своем резидентстве в ней для налоговых целей (предоставляя в банк соответствующие подтверждающие документы – сертификат о налоговом резидентстве, паспорт, коммунальные квитанции и пр.).

Для определения того, какие схемы получения резидентства/гражданства несут в себе повышенный риск использования в целях обхода от автоматического обмена, ОЭСР называет, в частности, следующие критерии:

• схема не содержит требований (либо содержит минимальные требования) к заявителю по физическому пребыванию в юрисдикции, или не предполагает проверки их соблюдения;
• схему предлагают низконалоговые или безналоговые юрисдикции, либо юрисдикции, не участвующие в автоматическом обмене по стандарту CRS вообще, либо не обменивающиеся информацией с конкретными странами или группой стран.

ОЭСР обращает внимание на необходимость корректного выполнения банками процедур due diligence в части указания налогового резидентства, предусмотренных стандартом CRS, для чего приводятся следующие рекомендации:

• в качестве резидентного адреса должен указываться реальный адрес постоянного места жительства лица (не почтовый ящик), который должен быть надлежащим образом подтвержден документально;
• держатели счета должны указывать в формах само-сертификации все юрисдикции, в которых они являются налоговыми резидентами;
• финансовые учреждения не вправе полагаться на сведения, заявленные клиентом в порядке само-сертификации, а равно на документальные подтверждения, если им известно, или имеются основания полагать, что такие сведения являются недостоверными, ложными или неполными.

 В связи с изложенным, клиентам рекомендуется учитывать, что рекомендации ОЭСР (по итогам рассмотрения указанной проблемы) могут стать причиной дополнительной проверки банками данных о стране (странах) налогового резидентства, заявляемых клиентами в банковских формах для целей CRS.