Люксембург и Россия не договорились по изменению налогового соглашения.

Люксембург сорвал договоренность с Россией об изменении режима налогообложения с 2021 года. В прошлом году страны подписали двустороннее соглашение о повышении ставок на вывод капитала, однако Великое Герцогство так и не приняло необходимые для этого внутренние документы. 

Помимо Люксембурга, Минфин в прошлом году вел переговоры об изменении СИДН с Кипром, Мальтой и Нидерландами. С первыми двумя странами удалось договориться. Причем в обоих протоколах были специально предусмотрены временные оговорки. Именно это уточнение давало право запустить новый режим с 1 января вне зависимости от того, удалось ли странам пройти все внутренние согласования до конца 2020 года. В соглашении с Люксембургом такой оговорки сделано не было. 

Ожидалось, что режим заработает с 1 января, однако, поскольку Люксембург не адаптировал свои законы под новые правила, бизнес сможет платить по пониженным ставкам минимум до конца года.

Напомним, что 6 ноября 2020 года Россия и Люксембург подписали протокол о внесении изменений в СОИДН, в соответствии с которыми увеличиваются ставки налога у источника в отношении доходов в виде дивидендов и процентов (в общем случае — до 15%).

Для вступления протокола в силу стороны должны уведомить друг друга о соблюдении необходимых внутригосударственных процедур — протокол вступает в силу с даты получения последнего из таких уведомлений и применяется начиная с 1 января года, следующего за годом вступления в силу.

Ожидалось, что протокол начнет действовать уже с 1 января 2021 года.

В частности, для этого Россией были соблюдены необходимые процедуры — протокол был ратифицирован Федеральным законом от 30 декабря 2020 года № 486-ФЗ.

Однако с началом нового года стало известно, что Люксембург еще не завершил ратификацию протокола.

Это, по сути, означает, что новый текст СОИДН будет применяться не ранее 1 января 2022 года.
Таким образом, налогоплательщики смогут применять льготные ставки налога у источника (5% в отношении дивидендов и освобождение в отношении процентов) еще как минимум один год.

Минфин России пока не публиковал официальной информации/разъяснений о дате начала применения протокола.

Отметим, что протоколы с Кипром и Мальтой, которые были подписаны в 2020 году, начнут применяться, как и ожидалось, с 1 января 2021 года.

В отличие от протокола с Люксембургом они содержат временную оговорку о начале применения с 1 января 2021 года независимо от даты завершения внутригосударственных процедур.