Кто не обменивается финансовой информацией с Россией?

Напомним, в результате автоматического обмена страновыми отчетами налоговые органы получают аналитический материал об объеме реальной экономической деятельности участников МГК и распределении налоговой нагрузки между ними в разных юрисдикциях. Участники МГК вправе при соблюдении определенных условий не представлять страновые отчеты российским налоговым органам. Одно из таких условий ― материнская компания МГК является резидентом страны, не включенной в список государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами.

На днях ФНС России опубликовала проект такого списка.

В него вошли 21 государство (Австрия, Австралия, Бельгия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Люксембург, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Словения, Финляндия, Франция, Швеция, Япония) и одна территория (Бермуды).

В случае утверждения списка российским обществам, входящим в МГК с материнскими компаниями в странах из списка, также придется готовить и представлять российским налоговым органам страновые отчеты.

Кроме того, США, Великобритания, Швейцария и другие страны могут быть внесены в список государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения.

Обновленный перечень содержит 88 государств и 14 территорий (ранее в перечне было 89 государств и 16 территорий).

Из действующего перечня могут быть исключены государства Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кука.

Одновременно перечень может быть дополнен такими государствами, как США, Великобритания и Северная Ирландия, Швейцария, Германия, Латвия и Украина. Напомним, что этот перечень в основном используется в целях налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК).

Какие могут быть последствия включения в перечень?

1.  неприменение освобождения прибыли КИК от налогообложения по основанию высокой эффективной ставки, признания КИК банком/страховой организацией/эмитентом обращающихся облигаций (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ);  
2. возможность признания лица контролирующим лицом, если участие реализовано через иностранную публичную компанию, расположенную в стране, попавшей в обновленный список (пп. 2 п. 4 ст. 25.13 НК РФ); 
3. неприменение упрощенного порядка подтверждения статуса фактического получателя дохода (ФПД) для компаний, в которых более чем на 50% участвуют иностранные государства, попавшие в обновленный список (п. 1.5 ст. 312 НК РФ);
4. неприменение сквозного подхода для дивидендов, полученных физическими лицами от российских организаций, участие в которых реализовано через иностранные организации (п. 1.1 ст. 208 Н РФ);
5.  неприменение отдельных положений НК РФ, связанных с регулированием статуса МХК (абз. 3 п. 4 ст. 24.2 НК РФ, п. 1.3 ст. 24.2 НК РФ).

Новый перечень может вступить в силу 1 января 2024 года.