Голландия снижает налоги

20 сентября 2016 года местное Министерство Финансов опубликовало план, в соответствии с которым налоговое бремя для физических лиц, а также для мелких и средних компаний будет значительно снижено. В частности, ставка налога на прибыль компаний планируется в размере 20% (вместо нынешних 25%).

Кроме того, новый план предусматривает упрощение процедур выплаты налогов, а также усовершенствование работы налогового ведомства страны по предотвращению уклонения от выплаты налоговых обязательств.

20 сентября правительством Нидерландов был представлен проект закона о бюджете на 2017 год. В проекте, помимо прочего, содержится ряд поправок к законодательству о корпоративном налогообложении. Рассмотрим наиболее существенные изменения.

1. Будет расширен лимит применения пониженной ставки корпоративного налога
В настоящее время корпоративная прибыль размером до 200 тыс. евро облагается по ставке 20%; к сумме, превышающей этот порог, применяется ставка 25%. В проекте бюджета предлагается расширить лимит применения 20%-ной ставки до 250 тыс.евро в 2018 г, до 300 тыс. евро в 2020 г и до 350 тыс. в 2021 г.

2. Дивиденды, выплачиваемые кооперативами, будут облагаться налогом у источника
По действующим правилам, дивиденды, распределяемые компаниями с ограниченной ответственностью типа BV и NV, облагаются у источника по ставке 15%. Эта ставка применяется при невозможности применения европейской директивы или соглашения об избежании двойного налогообложения со страной получателя платежей.
Налогообложение у источника, однако, не применяется к кооперативам (кроме случаев налоговых злоупотреблений).
С 1 января 2018 г. законодатель планирует приравнять к BV и NV некоторые категории кооперативов – те, которые осуществляют преимущественно холдинговую деятельность. Холдинговые кооперативы, таким образом, будут уплачивать налог у источника с распределяемых ими доходов. Исключение будет сделано для выплат в пользу участников, владеющих менее чем 5% в капитале кооператива – они по-прежнему смогут получать доходы от кооператива без удержания налога у источника.

3. Будет расширено понятие «зависимых организаций» для применения ограничений на вычет процентов
Закон Нидерландов «О корпоративном налоге» содержит ряд ограничений на принятие к вычету процентов, выплачиваемых в пользу зависимой организации. Ограничения действуют, например, если займ выдан для приобретения акций аффилированных компаний.
Новый законопроект уточняет понятие зависимых организаций, в отношении которых действуют ограничения.
По действующим правилам, зависимой является компания, в которой голандская организация владеет как минимум 1/3, либо наоборот, компания, владеющая голландской организацией минимум на 1/3, либо если обе компании минимум на 1/3 принадлежат третьему лицу.

По новым правилам, зависимыми предлагается также признавать компании, входящие в «кооперативную группу», которая совместно владеет минимум 1/3 капитала голландской организации. Вопрос признания группы «кооперативной» будет решаться в каждом случае индивидуально.

4. Будут закрыты некоторые законодательные пробелы в части ограничения на вычет процентов по займам на приобретение компаний
Специальное ограничение на принятие к вычету процентов действует в ситуациях, когда одна голландская компания привлекает заемные средства для финансирования приобретения другой голландской компании. Если впоследствии эти компании объединяются в консолидированную группу, то процентные расходы приобретающей компании могут быть использованы для нейтрализации прибыли, получаемой приобретенной компанией. В ситуации, когда приобретающая компания не имеет собственных доходов, голландские налоговые органы рассматривают такую схему как налоговое злоупотребление и ограничивают возможность вычета процентов. В первый год после приобретения компании проценты могут приниматься к вычету в рамках 60% цены покупки компании; в каждый последующий год этот лимит снижается на 5%, пока по истечении семи лет не остановится на уровне 25%.

Популярным способом избежать снижения лимита на вычет процентов является перепродажа купленной компании от одной компании группы к другой, таким образом после каждой новой сделки лимит возвращается на уровень 60%.

Новый законопроект отменяет возможность «возобновления» 60%-ного лимита при перепродаже компании между взаимозависимыми организациями. Кроме того, он вносит в закон некоторые уточнения, касающиеся оценки собственных доходов приобретающей компании.

5. Будут введены ограничения на применение инновационных льгот
По действующим правилам, при определенных условиях доходы от объектов интеллектуальной собственности могут облагаться по эффективной ставке 5%.
Новый законопроект вводит ограничение на применение данной льготы: она сможет использоваться лишь компаниями, самостоятельно осуществившими работы по созданию объекта интеллектуальной собственности.