Амнистия капиталов в России. Версия 4.0.

Назад

15.03.2022 13:30

Поправки предусматривают новый – четвертый – этап декларирования, который продлится с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года.

Напомним, что механизм амнистии капиталов состоит в том, что в обмен на декларирование физическим лицом в налоговые органы сведений о своих активах и при соблюдении установленных законом условий, государство гарантирует такому лицу невзыскание сумм налога, а также освобождение его от налоговой, административной и уголовной ответственности за деяния, связанные с задекларированными активами.

Такое декларирование остается добровольным – это право, а не обязанность физического лица – декларанта. Решение вопроса об участии в декларировании в рамках амнистии капиталов зависит от конкретной ситуации налогоплательщика, а также наличия у него практической возможности выполнить требования, являющиеся условиями предоставления гарантий непривлечения к ответственности (например, перевода в текущих условиях денежных средств и финансовых активов на российские счета).

Что можно задекларировать на четвертом этапе амнистии капиталов?

В специальной декларации можно указать сведения:

  • об имуществе (а именно – недвижимости, транспортных средствах, финансовых активах*, в том числе акциях и долях в российских и иностранных организациях);
  • о контролируемых иностранных компаниях, включая иностранные структуры без образования юридического лица (если такой контроль не связан с прямым участием в капитале таких компаний путем владения акциями/долями);
  • о счетах/вкладах в банках, расположенных за пределами территории РФ (открытых непосредственно на декларанта или в отношении которых декларант является бенефициарным владельцем);
  • о наличных денежных средствах (в рублях или иностранной валюте), подлежащих внесению на счета/вклады в кредитных организациях РФ.

* Понятие «финансовые активы» шире, чем понятие «ценные бумаги», предусмотренное предыдущей редакцией закона, и помимо ценных бумаг включает также производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования, а также иные активы, являющихся предметом договора между декларантом и организацией финансового рынка, предусматривающего оказание финансовых услуг.

Какие активы должны быть переведены в Россию?

В отношении определенных активов обязательным условием предоставления гарантий по амнистии капиталов является их репатриация, то есть перевод в Россию. На четвертом этапе декларирования репатриация обязательна для следующих активов:

  • деньги и финансовые активы на иностранных счетах;
  • наличные денежные средства; и
  • транспортные средства.

1. Все денежные средства и финансовые активы на счетах в иностранных банках и организациях финансового рынка (ОФР), указанных в специальной декларации, должны быть переведены в российские кредитные организации и ОФР до даты подачи декларации.

Сведения о таком переводе должны быть отражены в декларации, а сама декларация должна сопровождаться:

  • отчетом о движении средств по счету в иностранном банке или ОФР (предусмотренном частью 7 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле») за период с 01.01.2022 по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счета;
  • выписками, выданными российскими кредитными организациями или ОФР, подтверждающими зачисление денежных средств или финансовых активов на счета декларанта в таких организациях.

2. В отношении наличных денежных средств гарантии предоставляются при условии, что декларант в 30-дневный срок с даты представления декларации в налоговый орган внес указанные в декларации наличные денежные средства на счета (вклады) физического лица в кредитных организациях Российской Федерации.

Сведения о наличных денежных средствах, подлежащих внесению в кредитные организации РФ, также должны быть отражены в декларации.

3. Для транспортных средств, указываемых в декларации, условием предоставления гарантий в рамках амнистии капиталов является их перерегистрация в соответствующих государственных реестрах РФ.

Какие гарантии предоставляются в рамках амнистии капиталов?

Гарантии декларантам и иным лицам, указанным в специальной декларации, остаются прежними и включают:

  • Невзыскание налога в случае его неуплаты или неполной уплаты (подпункт 4 пункта 2.1 статьи 45 НК РФ);
  • Освобождение от ответственности за налоговые правонарушения (их виды перечислены в главе 16 НК РФ);
  • Освобождение от административной ответственности, в том числе за валютные правонарушения, по статьям 14.1, 15.1, 15.3, 15.4, 15.5, 15.6, 15.11 и 15.25 КоАП РФ;
  • Освобождение от уголовной ответственности по статье 193, частям 1 и 2 статьи 194, статьям 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ.

Факт подачи декларации и прилагаемых к ней документов, а также содержащиеся в них сведения, не могут быть основанием для возбуждения в отношении декларанта уголовного дела, производства по делу об административном или налоговом правонарушении, а равно не могут быть использованы в качестве доказательств по таким делам. Данный запрет прямо прописан в Уголовно-процессуальном кодексе РФ (пункт 2.2 части 2 статьи 75, часть 3 статьи 140).

Гарантии освобождения от налоговой, административной или уголовной ответственности, предоставляются в отношении деяний, совершенных до 1 января 2022 года (если декларация будет подана на четвертом этапе декларирования).

Гарантии в сфере валютного контроля

Поскольку в специальной декларации декларант вправе раскрыть сведения об имевшихся у него иностранных счетах, Закон отдельно предусматривает гарантии непривлечения его к ответственности за валютные нарушения, которые могли иметь место в период использования таких счетов.

Если декларант сообщает в декларации о счете в иностранном банке, об открытии/закрытии которого он не подавал уведомление в соответствии с ФЗ о валютном контроле, он представляет такое уведомление одновременно с декларацией. В этом случае такое уведомление не считается поданным с нарушение срока и ответственность по части 2 или 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ не наступает.

Деньги, зачисленные на указанные в декларации иностранные счета, признаются зачисленным на них законно (т.е. в соответствии с ФЗ о валютном контроле). Данная гарантия распространяется на счета, открытые до 1 января 2022 года.

Валютные операции по таким счетам и зачисление средств на них, совершенные до даты представления декларации, признаются совершенными без нарушения ФЗ о валютном контроле (что исключает привлечение к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ).

Валютные операции с наличными денежными средствами, сведения о которых раскрыты в декларации, совершенные до даты представления декларации и в течение 30 дней с даты ее представления (этот срок отведен для внесения наличных на российские счета), также признаются совершенными без нарушения валютного законодательства.


Комментарии


Комментариев пока нет

Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий.
Также Вы можете войти через:
При входе и регистрации вы принимаете пользовательское соглашение