Законопроект о налоговом маневре одобрен Советом Федерации
НазадДокумент занимает более 100 страниц, и, в основном, посвящен смещению налоговой нагрузки с экспортеров топлива на добывающие компании (2015 году произойдет увеличение ставки НДПИ при одновременном уменьшении вывозных пошлин и акцизов на топливо). Изменены акцизы и по многим другим подакцизным товарам.
Кроме того, ставка налога на дивиденды, получаемые российскими компаниями и физическими лицами – резидентами РФ, повышается с 9% до 13% (иные ставки налога, применимые к дивидендам, не меняются).
Устранена «лазейка», позволяющая не облагать налогом движимое имущество, принятое на учет после 1.1.2013 года. Вместе с тем, под льготу по налогу попадет оборудование со сроком использования до трех лет независимо от даты принятия его на учет. На 20 лет вводится льгота для объектов добычи газа и магистральных газопроводов при выполнении некоторых условий.
Смещение налоговой нагрузки в нефтегазовой отрасли
Существенно снижаются вывозные таможенные пошлины на нефть сырую и нефтепродукты и повышаются вывозные таможенные пошлины на мазут при одновременном увеличении НДПИ на нефть.
Вносятся коррективы в порядок расчета НДПИ по газу и газовому конденсату.
Вводятся новые виды подакцизных товаров: бензол, параксилол, ортоксилол и авиационный керосин.
Природный газ также признается подакцизным товаром, если его налогообложение предусмотрено международными договорами РФ.
Приведены новые налоговые ставки для всех подакцизных товаров на 2015, 2016 и 2017 год.
Стоит отметить снижение динамики роста ставок акцизов на алкогольную продукцию и увеличение ставок акцизов на сигареты и папиросы.
Налогообложение дивидендов
Ставка налога на доход в виде дивидендов повышается с 9% до 13% как для физических, так и для юридических лиц (вносятся изменения в статьи 224 и 284 НК РФ). Фактически с 2015 года ставка 9% более не применяется.
Это означает, что дивиденды, которые будут выплачиваться в 2015 году (даже в отношении прибыли 2014 года и более ранних периодов), будут облагаться по ставке 13%. Переходных положений в отношении прибыли прошлых лет законопроект не предусматривает.
Иные ставки налога, применимые к дивидендам (0% по дивидендам, полученным российскими юридическими лицами при выполнении условий стратегического участия; 15% по дивидендам, полученным физическими лицами – нерезидентами и иностранными юридическими лицами от российских юридических лиц) не изменяются.
Налог на имущество
Вместо льготы по любому движимому имуществу, принятому с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, налог не будет взиматься с:
- объектов основных средств, включенных в первую или вторую амортизационную группу согласно Классификатору основных
средств (пп. 8 п. 4 статьи 374 НК РФ изложен в новой редакции);
- движимого имущества, принятого с 1.1.2013 г. на учет в качестве основных средств, кроме объектов, принятых на учет в
результате (1) реорганизации или ликвидации юридических лиц, (2) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми по правилам ТЦО (статья 381 НК РФ дополняется пунктом 25).
Таким образом, с появлением новых необлагаемых объектов (в основном речь идет об оборудовании со сроком использования до трех лет) из-под льготы уходит движимое имущество, полученное в результате внутригрупповых преобразований.
Кроме того, с 2015 года по 2034 год устанавливается нулевая ставка в отношении магистральных газопроводов и сооружений,
являющихся их неотъемлемой частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия при выполнении некоторых условий (например, ввод в эксплуатацию впервые после 1.1.2015 г.).
Выводы
Налоговая нагрузка в нефтегазовой отрасли сместилась с экспортеров на добывающие компании.
Налог по дивидендам российских акционеров с 2015 года увеличится на 4%. Это повышение нужно учитывать в рамках
международного налогового планирования, а также при анализе изменения налоговой нагрузки в связи с введением правил КИК. Выплата промежуточных дивидендов до конца 2014 года пока позволяет применить ставку налога 9%.
Смена собственника внутри группы более не позволит сэкономить налог в отношении движимого имущества. Вместе с тем, налогом не будет облагаться имущество из первой и второй амортизационных групп независимо от даты принятия его на учет.
Комментарии
Комментариев пока нет