Вниманию транспортных компаний и перевозчиков

Вниманию транспортных компаний, осуществляющих международные перевозки и экспедирование. Случай их практики:

Компания (производитель и экспортер нефтепродуктов) заключила договор транспортной экспедиции с иностранным лицом.

При выплате вознаграждения налог у источника компанией не удерживался, поскольку она полагала, что доходы иностранного контрагента от оказания экспедиторских услуг относятся к «активным» и на этом основании не облагаются в России (п. 2 ст. 309 НК РФ).

Налоговая инспекция, изучив условия договора и первичные документы (коносаменты, инвойсы, акты), пришла к выводу о том, что договор является смешанным и, помимо экспедиционных услуг, включает в себя элементы договора международной перевозки.

Таким образом, по мнению инспекции, компания должна была исполнить обязанности налогового агента и удержать налог при выплате иностранному контрагенту вознаграждения.

Суд принял решение в пользу инспекции:

• несмотря на название «договор транспортной экспедиции», его условия предусматривали обязательства, характерные для договора международной перевозки (например, организация перевозки, включение морского фрахта и демереджа в стоимость), ввиду чего часть выплат иностранному партнеру представляет собой именно доход от международных перевозок;
• компания не представила в налоговый орган документы, позволяющие четко разделить общую сумму платежа на вознаграждение экспедитора и стоимость услуг перевозки — в такой ситуации согласно разъяснениям Минфина России (письма от 26 февраля 2024 года № 03-08-05/16315, от 5 апреля 2024 года № 03-08- 05/31464) вся сумма подлежала обложению налогом по правилам, применяемым к международным перевозкам;
• СОИДН с Великобританией, на которое пыталась сослаться компания, в указанной ситуации неприменимо, поскольку организационно-правовая форма контрагента (LLP) не покрывается данным соглашением.

Мы можем выслать текст решения суда по Вашему запросу при заинтересованности, где указаны все детали данного решения!