В ЕС одобрен проект новой директивы против ухода от налогов

Директива входит в пакет предложенных Еврокомиссией мер, разработанных на основе рекомендаций ОЭСР в рамках борьбы с размыванием налоговой базы (base erosion and profit shifting (BEPS)).

В директиве содержится пять способов борьбы с уходом от налогов, которые страны-участницы ЕС должны имплементировать в свои внутренние законодательства:

1) Налог на вывоз активов (еxit taxation rules): при переводе актива из страны ЕС в другую юрисдикцию компания должна произвести его оценку на момент вывоза, т.е. определить прирост стоимости этого актива за период нахождения в стране ЕС. При последующей реализации вывезенного актива налоговые органы страны, из которой он вывезен, смогут обложить налогом прирост капитала, произошедший на ее территории.
2) Законодательство о контролируемых иностранных компаниях (Controlled foreign company rule), позволяющее облагать налогом в стране лица, контролирующего иностранную компанию, нераспределенную прибыль этой компании.
3) Ограничение на вычет процентов: сдерживание практики финансирования компаний за счет займов, которая позволяет финансируемой компании уменьшать налоговую базу за счет процентных расходов. В директиве предлагается ввести ограничение на вычет процентов определенной суммой, рассчитываемой на основе прибыли, полученной налогоплательщиком в соответствующем периоде.
4) Борьба с использованием «гибридных» механизмов ухода от налогов (hybrid mismatches). Речь идет о случаях, когда налогоплательщик, пользуясь нестыковками законодательств разных стран, получает налоговые льготы сразу в нескольких государствах либо не уплачивает налог нигде (например, дважды принимает к вычету одни и те же расходы либо в одной стране относит к расходам сумму, которая не включается в налогооблагаемую прибыль в другой стране).
5) Общее положение о недопущении налоговых злоупотреблений (General anti-abuse rule) – для случаев, когда придуманный налогоплательщиком способ ухода от налогов прямо не запрещен законодательством, но содержит признаки налогового злоупотребления.

Государства ЕС обязаны перенести нормы директивы в местные законодательства до 31 декабря 2018 г. (за исключением налога на вывоз активов, для имплементации которого отведен срок до 31 декабря 2019 г).
Государства, в которых уже присутствует механизм ограничения вычета процентов, который не менее эффективен, чем тот, что предложен в директиве, могут пока оставить его в силе.