Россия приступает к денонсации СОИДН с Нидерландами

В марте 2020 года Президент РФ сделал заявление, касающееся налогообложения выплат, осуществляемых из РФ за рубеж. Президент отметил, что «все выплаты доходов (в виде процентов и дивидендов), уходящие из России за рубеж, должны облагаться адекватным налогом».

В целях исполнения этого поручения Минфин России направил нескольким юрисдикциям предложения о внесении изменений в СОИДН. На данный момент их получили Кипр, Мальта, Люксембург и Нидерланды.

Предлагаемые изменения касались повышения до 15% ставки налога на доходы у источника при выплате из России дивидендов и процентов (с некоторыми исключениями для институциональных инвесторов).

Исключения, предложенные Нидерландам (по аналогии с Кипром и Люксембургом):

Дивиденды:

Публичная компания*  - 5%

Страховое учреждение, пенсионный фонд  - 5%

Правительство, политическое подразделение или местный орган власти, Центральный банк  - 5%

Проценты:

Публичная компания*  - 5%

Страховое учреждение, пенсионный фонд  - Освобождение

Правительство, политическое подразделение или местный орган власти, Центральный банк  - Освобождение

Банк  - Освобождение

Котируемые на зарегистрированной фондовой бирже ценные бумаги: • государственные облигации; • корпоративные облигации; • Еврооблигации. - Освобождение

* Компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, если не менее 15% голосующих акций находятся в свободном обращении, с долей владения в выплачивающей дивиденды/проценты компании не менее 15% в течение 365 дней.

Договориться с Кипром, Мальтой и Люксембургом удалось, а вот переговоры с Нидерландами на данный момент успехом не увенчались.

По информации, размещенной Минфином России, Нидерланды предложили иной подход к изменению положений СОИДН, который «не был поддержан российской стороной, так как предусматривал сохранение отдельных каналов для вывода средств из страны». Ведомство отметило, что действующее СОИДН с Нидерландами предусматривает достаточно привлекательные налоговые условия и позволяет выводить прибыль из России, уплачивая налог по эффективной ставке в 2–3%.

По приведенной ведомством статистике, за последние три года в Нидерланды были выведены значительные ресурсы в виде выплат процентов и дивидендов: в 2017 году — более 457 млрд руб., в 2018 году — более 412 млрд руб. и в 2019 году — более 339 млрд руб.

На федеральном портале проектов нормативных правовых актов уже размещено уведомление о начале разработки законопроекта о денонсации СОИДН с Нидерландами.

К чему может привести денонсация СОИДН с Нидерландами?

• Все выплаты в пользу голландских резидентов будут облагаться в соответствии с положениями НК РФ, что приведет к еще более существенному (по сравнению с предлагаемыми Россией изменениями) росту налоговой нагрузки на пассивный доход (проценты и роялти будут облагаться по ставке 20%, дивиденды — 15%).

• Прекращение СОИДН может создать препятствия для обмена информацией между странами.

• Могут пострадать российские компании и физические лица, которые получают доходы от голландских резидентов, поскольку налогообложение таких доходов за рубежом будет осуществляться по праву иностранного государства уже без льгот по СОИДН.

• Могут возникнуть сложности с зачетом удержанного в Нидерландах налога:

 для юридических лиц зачет налога в отношении дивидендов будет недоступен, а в отношении иных видов пассивного дохода для зачета необходимо будет собирать дополнительный пакет документов;

 физические лица вообще будут лишены права на зачет налога, удержанного у в Нидерландах, так как для НДФЛ он проводится только при наличии соответствующего положения в СОИДН.

На что мы хотели бы обратить внимание?

Во-первых, для одностороннего выхода из СОИДН Россия должна направить по дипломатическим каналам соответствующее письменное уведомление не позднее чем за шесть месяцев до окончания календарного года — в этом случае соглашение считается прекратившим свое действие начиная со следующего календарного года (ст. 31 СОИДН). Это означает, что при любом исходе действующее СОИДН продолжит свое действие как минимум еще один год (до конца 2021 года). Таким образом, у налогоплательщиков будет достаточно времени, чтобы отреагировать на дальнейшее развитие событий.

Во-вторых, Минфин России делал похожие заявления о денонсации и при обсуждении изменений в СОИДН с Кипром и Мальтой, когда переговоры заходили в тупик. В случае с Мальтой дело также дошло до публикации уведомления о начале разработки соответствующего законопроекта. Несмотря на это, в итоге сторонам удалось прийти к согласию. В связи с этим размещение информации о начале денонсации еще не означает, что она однозначно состоится. Хотя, безусловно, никто не может дать гарантии того, что ситуация будет развиваться по сценарию, аналогичному Кипру и Мальте.

В-третьих, возможно, будет учтено то, что расторжение соглашения серьезнейшим образом повлияет на деятельность многих крупных компаний. Так, расторжение СОИДН затронет интересы иностранных инвесторов, которые структурируют инвестиции в российские предприятия через голландские компании, а также российских групп, которые выходили на иностранные биржи через голландские публичные холдинговые компании. Также денонсация соглашения окажет влияние и на крупные российские холдинги, которые использовали эту юрисдикцию для международной экспансии. Вполне возможно, что это повлияет на дальнейшую судьбу соглашения.