Россия исключает ОАЭ из «черного списка» оффшоров

Начиная с 2026 года, ОАЭ больше не будут рассматриваться как оффшорная юрисдикция для целей Налогового кодекса РФ.

• ОАЭ исключены из обоих списков оффшорных зон Минфина; изменения начнут действовать с 1 января 2026 года.
• Возобновляются льготы по налогу на прибыль РФ: 0% на дивиденды и продажу акций/долей при выполнении условий НК РФ.
• Сделки с резидентами ОАЭ останутся контролируемыми из-за ставки 9%; льготы КИК-холдингов недоступны при ставке ниже 15%.

Суть изменений

ОАЭ исключаются из обоих действующих в настоящее время списков оффшорных зон, утвержденных Минфином:

• «Основного» или «расширенного» списка (Приказ от 05.06.2023 № 86н), включающего 91 юрисдикцию, и
• «Специального» списка (Приказ от 28.03.2024 N 35н), включающего 40 юрисдикций и применяемого к налоговым периодам 2024 – 2026 годов включительно. Он был принят на переходный период для адаптации налогоплательщиков в связи с резким расширением основного списка за счет «недружественных» юрисдикций.

Этот шаг стал возможен благодаря заключению налогового соглашения между РФ и ОАЭ, отвечающего всем современным требованиям, усилению обмена информацией между налоговыми ведомствами двух стран, а также введению в ОАЭ корпоративного налогообложения.

Новая редакция списков будет применяться к правоотношениям, возникшим с 1 января 2026 года.  

Какие преимущества дает исключение ОАЭ из списка оффшоров?

Список оффшорных зон Минфина привязан к ряду норм НК РФ, предусматривающих различные налоговые льготы. Нахождение юрисдикции в списке исключает применение льготных ставок или иных облегченных правил, на которые налогоплательщик мог бы рассчитывать при отсутствии у контрагента оффшорного статуса. 

Исключение ОАЭ из оффшорного списка улучшает условия для российских налогоплательщиков при операциях с ОАЭ. На данный момент это следующие льготы по российскому налогу на прибыль организаций (применяются при соблюдении условий, указанных в соответствующих статьях НК РФ):

Практически одновременно с исключением ОАЭ из списка оффшоров были приняты поправки в НК РФ, ограничивающие некоторые прогнозируемые выгоды от такого исключения (законопроект № 1026190-8, принят в третьем чтении 20 ноября 2025 года). Поправки касаются:

• норм о контролируемых сделках; 
• освобождения от налога прибыли КИК – активных холдингов и субхолдингов. 

Нормы о контролируемых сделках

Поправки в НК РФ расширяют определение контролируемых сделок (п. 1 ст. 105.14 НК РФ). К сделкам между взаимозависимыми лицами теперь будут приравниваться не только сделки с резидентами оффшорных зон из списка Минфина, но и с резидентами государств или территорий, законами которых установлена ставка налога на прибыль организаций, равная 15 процентам или ниже 15 процентов. Данное правило будет применяться к сделкам, совершенным с 1 января 2026 года. 

Речь идет именно о стандартной налоговой ставке, установленной законодательством страны контрагента, а не об эффективной (фактической) ставке, по которой облагается данный конкретный контрагент. В случае с ОАЭ такая ставка в настоящее время составляет 9%, что ниже уровня, заданного новой нормой НК РФ.

Таким образом, даже несмотря на исключение ОАЭ из черного списка оффшоров, сделки российских компаний с эмиратскими компаниями (в том числе независимыми) останутся контролируемыми при превышении суммы доходов по таким сделкам с одним лицом за календарный год порога в 120 миллионов рублей. 

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, а налоговый орган вправе запрашивать документацию по таким сделкам с данными о деятельности налогоплательщика и примененными им методами ТЦО.

Освобождение прибыли КИК – активных холдингов и субхолдингов

Одним из оснований освобождения от налога прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) является удовлетворение такой КИК критериям активной иностранной холдинговой компании или активной иностранной субхолдинговой компании (п. 5, 6 ст. 25.13-1 НК РФ). До настоящего времени условием освобождения прибыли КИК по данному основанию являлось отсутствие страны КИК в перечне оффшорных зон Минфина (абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).

Однако, поправки в НК РФ вносят ещё одно условие для освобождения. Таким условием будет ставка налога на прибыль организаций не ниже 15 процентов, установленная законодательством страны местонахождения активного холдинга или субхолдинга. ОАЭ в настоящее время не удовлетворяют данному признаку. Поэтому, одного лишь отсутствия юрисдикции в списке оффшоров будет недостаточно для применения освобождения прибыли КИК от налога.  

Отметим, что освобождение прибыли КИК – активных холдингов и субхолдингов применяется не так часто. Наиболее востребованное основание для освобождения прибыли КИК – это статус активной иностранной компании (то есть компании с долей пассивных доходов за финансовый год не более 20%). Оно применимо, прежде всего, к торговым компаниям и не имеет ограничений по юрисдикциям. Условия использования данного освобождения не изменились.  

Выводы.

Начиная с 2026 года ОАЭ перестают быть «оффшором» с точки зрения налогового законодательства РФ. Наряду с новым СИДН, это еще один шаг к улучшению условий взаимодействия между бизнесами двух стран, что может стать важным фактором в пользу решения открыть компанию в ОАЭ. Одновременно, исключение из списка оффшорных зон фиксирует принципиально новый уровень прозрачности налоговой информации для компетентных органов двух стран.