Россия и ОАЭ усиливают обмен налоговой информацией

21.10.2025 14:22

 Этому способствовали рост числа активов, принадлежащих гражданам России в Эмиратах, и усиление международного обмена налоговыми данными. Разберёмся, есть ли повод для беспокойства и кого это может затронуть в первую очередь.

• Автообмен финансовыми данными между Россией и ОАЭ уже действует с 2019 года, данные доступны ФНС для проверок.
• ФНС усилит внимание к резидентам РФ с счетами и компаниями в ОАЭ, рост проверок ожидается в 2026 году.
• Валютные резиденты РФ (более 183 дней) обязаны уведомлять о иностранных счетах и отчитываться о движении средств.
• Нарушения в валютных операциях влекут штрафы: от 20–40% суммы операции и административные санкции по ст. 15.25 КоАП РФ.
• КИК в ОАЭ подлежат раскрытию: уведомления, отчётность и налог на прибыль; крупные штрафы за непредставление документов.
• Смена налогового резидентства снижает обязанности по КИК и валютному контролю, но не отменяет ретроактивных претензий к прошлым периодам.

ФНС России, по нашей оценке, планирует уделять больше внимания резидентам РФ со счетами и компаниями в ОАЭ. В 2026 году ожидается существенный рост числа проверок и, как следствие, увеличение количества претензий к таким налогоплательщикам.

Данные меры связывают со скорым вступлением в силу нового налогового соглашения Россия-ОАЭ, предусматривающего обмен информацией между налоговыми ведомствами, а также с результатами автоматического обмена данными о финансовых счетах. 

Заметим, что оба названных механизма – обмен по запросу и автообмен – уже практикуются в отношениях между РФ и ОАЭ. При этом, автоматический обмен касается, прежде всего, банковских счетов, а обмен по запросу – практически любой информации о налогоплательщике и его бизнесе.     

Автоматический обмен на основании Соглашения MCAA CRS позволяет заинтересованному государству получать данные о счетах своих резидентов, открытых других государствах. 

Автоматический обмен между Россией и ОАЭ активирован и распространяется на налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2019 года и позднее. О факте наличия автообмена между ОАЭ и РФ свидетельствуют данные портала ОЭСР и перечень стран-партнеров РФ по автообмену, который можно найти в Приказе ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/916. 

Поэтому, следует исходить из того, что российским налоговым органам доступны основные данные о банковских и иных финансовых счетах в ОАЭ физических лиц – налоговых резидентов РФ, а в ряде случаев – также о счетах компаний ОАЭ, контролирующими лицами (бенефициарами) которых являются налоговые резиденты РФ. 

ФНС может сопоставлять данные, получаемые из ОАЭ в рамках автоматического обмена, с данными, которые подал (или не подал) сам налогоплательщик. Эти данные могут использоваться при проверках соблюдения валютного или налогового законодательства, вынесении по ним решений, а также в суде.

Кого коснётся автообмен с ОАЭ?  

Прежде всего, это граждане РФ – валютные резиденты, которые проживают преимущественно в России (то есть находятся в РФ более 183 дней в календарном году), но по каким-то причинам не отчитываются в РФ по своим счетам в банках ОАЭ. 

Их можно назвать «подотчетными» валютными резидентами. Именно на них распространяются все требования Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее – Закон о валютном контроле), касающиеся пользования иностранными счетами. 

Нарушение резидентом любого их таких требований может повлечь ответственность в виде штрафа по ст. 15.25 КоАП РФ. Срок давности привлечения к административной ответственности по данной статье – 2 года со дня совершения правонарушения.

Отдельную категорию, которая также несет риски в связи с автообменом, образуют публичные должностные лица в случае несоблюдения ими запрета на владение иностранными счетами и финансовыми инструментами. Перечень таких лиц содержится в Федеральном законе от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ. 

Обязанности валютных резидентов и штрафы 

Требования к валютным резидентам РФ в связи с открытием и использованием иностранных счетов	Штрафы (ст. 15.25 КоАП РФ)
Уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии и изменении реквизитов иностранных счетов. Срок: в течение 1 месяца со дня соответствующего события	Просрочка подачи уведомления – от 1000 до 1500 рублей. Неуведомление – от 4000 до 5000 рублей.
Отчитываться о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка.* Срок: Для физических лиц – до 1 июня года, следующего за отчетным. Для юридических лиц и ИП – ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала. * Данная обязанность касается иностранных счетов, открытых непосредственно на российских граждан или юридических лиц, но не счетов, открытых на иностранную компанию.	Просрочка подачи отчета – от 300 до 3000 рублей, в зависимости от длительности просрочки. Непредставление отчета или подтверждающих документов – 2000 до 3000 рублей, а в случае повторного нарушения – 20000 рублей.

На граждан РФ, пребывающих за пределами РФ более 183 дней в течение календарного года, перечисленные требования не распространяются (ч. 8 ст. 12 Закона о валютном контроле). Несмотря на то, что такие граждане остаются валютными резидентами, они освобождены от соответствующих обязанностей, поскольку пребывают преимущественно вне территории РФ. 

Ответственность за незаконные валютные операции

Штрафы за неуведомление об иностранных счетах невелики. Однако, интерес налоговых органов может привлечь не сам факт неподачи уведомлений или отчетов, а те активы и операции, которые связаны с выявленными иностранными счетами. Вопросы могут быть к законности зачисления средств на иностранный счет (валютно-правовые нарушения), а также к происхождению этих средств (налоговые нарушения).

Ч. 1 ст. 15.25 КоАП предусматривает ответственность за незаконные валютные операции в виде штрафа от 20 до 40 процентов суммы операции. Это может произойти, когда средства были зачислены на иностранный счет в не предусмотренных законом случаях, и они же в последующем использовались в расчетах, либо если через иностранный счет проводились операции, которые должны были проводиться только через российские счета.

Указанная «вилка» штрафа (от 20% до 40%) действует с 24 июля 2022 года, и она существенно ниже, чем была ранее (от 75% до 100%). При этом, для случаев неправомерного зачисления средств на иностранный счет, предусмотрен 45-дневный период, в течение которого сумму можно перевести на российский счет, тем самым избежав штрафа (примечание 7 к ст. 15.25 КоАП РФ). Также, резидент не будет привлечен к ответственности, если он вынужденно нарушил валютное законодательство из-за санкций, введенных против него со стороны иностранных государств или их объединений (примечание 10 к той же статье).

Режим операций по счетам в странах с автообменом

С точки зрения функциональности иностранного счета для физлиц – резидентов РФ, наличие автообмена между Россией и страной банка – положительный фактор. Он снижает риск привлечения к ответственности за «незаконные валютные операции» по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. ОАЭ относятся именно к таким странам, и, если судить по перечню ФНС, юрисдикция осуществляет автообмен с Россией уже несколько лет подряд. 

Действующая редакция ч. 5.2 ст. 12 Закона о валютном контроле предусматривает свободный режим зачисления средств от нерезидентов на иностранные счета, открытые в банках стран ЕАЭС или стран, осуществляющих автоматический обмен с РФ. Таким образом, если со страной банка есть автообмен, то иностранный счет можно полноценно использовать для расчетов с нерезидентами. Данная норма действует с 1 января 2020 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Если средства были зачислены на иностранный счет физического лица законно (то есть в соответствии с Законом о валютном контроле), то физические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием таких средств.

Контролируемые иностранные компании (КИК) в ОАЭ

Другой блок чувствительных для налогоплательщика сведений касается компаний ОАЭ, контролирующими лицами которых выступают налоговые резиденты РФ. Данные о таких компаниях также могут поступать в РФ через механизмы обмена налоговой информацией.

«Контроль» над иностранной компанией для целей налогообложения в РФ возникает, если налоговому резиденту РФ принадлежит доля участия в компании (25% или 10%) или если он имеет возможность определять судьбу получаемой компанией прибыли даже при отсутствии доли участия. Определение КИК и «контролирующего лица» содержится в ст. 25.13 НК РФ. 

Налоговые резиденты РФ – это любые физические лица (не обязательно граждане РФ), фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, а также российские организации. Если контролирующее лицо (физическое или юридическое) является налоговым резидентом РФ, его основные обязанности включают:

Обязанности налоговых резидентов РФ в связи с участием/контролем над КИК	Штрафы
Уведомление об участии в иностранных организациях (не позднее 3 месяцев с даты возникновения / изменения доли участия)	Непредставление уведомления – 50 000 рублей.
Уведомление о КИК (ежегодно до 20 марта для юрлиц; до 30 апреля для физлиц)	Непредставление уведомления – 500 000 рублей.
Представление финансовой отчетности КИК (для физлиц – вместе с уведомлением о КИК; для юрлиц – вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль)	Непредставление финансовой отчетности КИК – 500 000 рублей.
Представление документов по требованию налогового органа (например, документов, подтверждающих основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения)	Непредставление документов, истребуемых налоговым органом от контролирующего лица –1 000 000 рублей.
Уплата налога с прибыли КИК	Неуплата налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК – штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей.

Что дает смена резидентства?

Лицо перестает быть налоговым резидентом РФ, если в течение 12 месяцев оно фактически находится в РФ менее 183 дней. Утрата налогового резидентства РФ прекращает обязанности контролирующих лиц по КИК. 

Для целей валютного законодательства, пребывание за пределами РФ более 183 дней в календарном году переводит лицо в статус «неподотчетного» валютного резидента, освобожденного от обязанностей и ограничений, связанных с пользованием иностранными счетами. 

Важно понимать, что утрата налогового резидентства РФ не ограждает лицо от обмена информацией о нем в случае запроса налоговых органов, а также от вероятности налоговых претензий в РФ. Это возможно, в том числе, в ситуациях, когда бывший резидент продолжает получать доходы в России (например, от аренды или продажи имущества), но не платит НДФЛ по ставкам для нерезидентов.

Чем подтвердить время пребывания в РФ и за рубежом?

И при определении налогового резидентства, и при определении объема обязанностей валютного резидента, важно точно понимать, какой статус имело лицо в конкретном периоде, за который может быть необходимо отчитаться по иностранному счету или КИК. 

Для этого необходим подсчет всех календарных дней нахождения в РФ и за ее пределами за соответствующий период. Основным документальным подтверждением в эти целях по-прежнему выступает паспорт с отметками органов пограничного контроля о пересечениях границы.  

В ближайшее время (возможно, уже к концу 2025 года) ФНС России планирует внедрить автоматизированную систему определения статуса резидента РФ для физических лиц. С ее помощью ФНС будет видеть информацию о пересечениях границы и длительности пребывания за рубежом и автоматически определять, является ли лицо резидентом РФ.

Налоговое резидентство ОАЭ и автообмен 

Если лицо стало налоговым резидентом ОАЭ и обновило свой профайл в местном банке, вероятность дальнейшего автообмена данными о счете такого лица существенно уменьшается. 

Банк уже не будет классифицировать такое лицо как нерезидента ОАЭ, а компетентный орган ОАЭ не будет обязан передавать данные о счете лица в теперь уже бывшую страну его налогового резидентства. При этом важно помнить, что информация, передаваемая по автообмену в текущем году, относится к предшествующему году.    

Развитие механизмов обмена информацией между РФ и ОАЭ, может привлечь внимание российских налоговых органов к: 

• резидентам РФ, которые не уведомляли налоговый орган о возникновении у них активов в ОАЭ (о доле в компании, о счете в банке или иной финансовой организации);
• резидентам РФ, которые не сдают отчетность, предусмотренную налоговым или валютным законодательством РФ (не декларируют прибыль КИК, не сдают отчеты о движении средств по личным счетам)
• лицам, переставшим быть налоговыми резидентами РФ, но продолжающим извлекать доходы в России;
• должностным лицам, которым запрещено владеть иностранными счетами и иными финансовыми инструментами в силу закона.

К нарушителям, не раскрывающим информацию налоговым органам, могут быть применены штрафы. В случае более серьезных нарушений, связанных с выявленными активами и операциями, возможны и иные меры ответственности.

Документально подтвержденная утрата резидентства РФ в результате пребывания в России менее 183 дней прекращает обязанности по КИК и валютному законодательству. Однако, необходимость отчитаться за те периоды, в которых лицо еще являлось резидентом РФ, остается. 

Данные выводы не специфичны для ОАЭ и относятся к любой зарубежной юрисдикции, в которой резиденты РФ могут иметь счета и КИК. Однако, число проверок и требований к налогоплательщикам с активами в ОАЭ, действительно может увеличиться пропорционально возросшей доле данной юрисдикции в общей структуре зарубежных активов россиян. 

ФНС разослала клиентам со счетами в банках ОАЭ «десятки» писем с запросами об их открытии и происхождении средств. Письма пришли даже нерезидентам — а они не обязаны отчитываться перед налоговой об открытии счетов за рубежом. 

•  случаев «десятки» — как минимум больше 40. ФНС получила информацию о счетах либо в общем виде, либо с детализацией.

• Как отмечает издание, некоторые российские клиенты, которые открывали счета на основании полученных в ОАЭ удостоверений личности, «наивно» полагали, что в банке их заявляли как резидентов ОАЭ — но не учли, что предоставляли и российские паспорта, а значит, в системе их отметили как россиян.

• Некоторые банки в ОАЭ передали информацию «вообще обо всех» российских гражданах — и теперь части из них приходится доказывать, что они не должны были сообщать о зарубежных активах.

• По словам юристов, ФНС начала запрашивать информацию с конца 2024 года, а теперь «стала особенно активна». Налоговую интересуют данные с 2022 года. Запросы относятся к банковским и брокерским счетам физлиц, а также счетам компаний, где россияне выступают бенефициарами. Большинство из них касается налоговых периодов 2022-2024 годов.

• Чаще всего ФНС просит предоставить пояснения о происхождении средств на счетах в ОАЭ, подтвердить налоговое резидентство и предоставить документы о деятельности компании. После этого могут последовать «допросы» в налоговой, где попросят оригиналы документов.

• Штрафы за неуведомление об иностранном счёте небольшие, до 5000 рублей, но если на него приходили средства, о которых владелец не заявил, последствия будут «гораздо серьёзнее».