Новости юрисдикции Сейшеллы

В конце ноября на Сейшелах одобрены поправки к Закону о международных компаниях (International Business companies Act, IBC Act). Ключевые изменения коснулись реестра директоров компаний на Сейшелах.

1. Ранее реестр директоров представлялся в регистрирующий орган и был открыт для пользования неограниченного числа лиц. По новым правилам публичный доступ к этим сведениям отменен. Закон определил перечень лиц, которые смогут воспользоваться информацией реестра кроме самой компании:
– лица, получившие такое право в соответствии с постановлением суда;
– лица, исполняющие требования какого-либо закона (например органы, занимающиеся борьбой с отмыванием денег, налоговая служба и другие);
– регистрационный агент компании;
– третьи лица, допущенные к информации с разрешения директора или регистрационного агента компании.

2. Согласно предыдущей редакции IBC Act регистрационный орган мог восстановить компанию из статуса strike off (вычеркивание из реестра компаний) только если она была исключена по причине неуплаты годовой пошлины. Отныне восстановление возможно и в других случаях:
1) компания не активна и не ведет бизнес-деятельность;
2) компания не подала документы/уведомления, являющиеся обязательными по закону;
3) у компании отсутствует регистрационный агент;
4) непредставление компанией согласно любым законодательным актам Сейшел сведений и документов по запросу Налоговой службы, Группы финансовой разведки или регистрирующего органа;
5) компания не соблюдала требования IBC Act и прочих законов о хранении различных реестров: директоров, бенефициаров, акционеров, залогов; и других, в том числе финансовых, документов;
6) компания не исполнила своих обязательств в соответствии с наложенными на нее регистрирующим органом штрафными санкциями.

1. Увеличивается срок подачи в регистрирующий орган реестра директоров и реестра бенефициаров. С момента вступления в силу поправок к IBC Act, то есть с 1 декабря 2018 г., и в течение двух лет до 1 декабря 2020 г. компаниям необходимо представить регистратору свои реестры директоров. Обязательство по составлению реестров бенефициаров должно быть исполнено в течение полутора лет после утверждения соответствующего положения IBC Act, а именно до 30 ноября 2019 г.

2. Продлевается срок пребывания компании в статусе strike off с 5 до 7 лет. Прежде компании оказывались вычеркнутыми из реестра по истечении 5 лет неуплаты государственных пошлин. Теперь до момента исключения из реестра должно пройти 7 лет. В этот срок следует включать также время, которое компания провела в strike off и до вступления нынешних поправок.

Самый важный блок налоговой реформы на Сейшелах - изменение налогового режима международных компаний (офшорных компаний, компаний IBC), предусмотренное поправками к Закону о международных компаниях 2018 г. (International Business Companies (Amendment) Act 2018). В соответствии с ними:

1. для компаний IBC отменен запрет на ведение деятельности на территории Сейшел, а также запрет на владение недвижимым имуществом на территории Сейшел. Как и ранее, компании IBC не имеют права заниматься отдельными видами деятельности (банковской, страховой, фондовой, по оказанию корпоративных услуг (т.е. регистрации компаний на Сейшелах или за рубежом), операциями с ценными бумагами, игорного бизнеса) без наличия лицензии;
2. отменено требование к уставу компании IBC, который ранее в обязательном порядке должен был содержать условие о запрете вести деятельность на территории Сейшел для компании IBC;
3. исключена возможность принудительного административного вычеркивания из Реестра компаний (strike off the Register) в случае ведения компанией IBC деятельности на территории Сейшел;
4. в случае получение компанией IBC доходов от источников на Сейшелах, любая такая компания обязана оповестить о нем Регистр компаний Сейшел в письменной форме в течение одного месяца с даты получения такого дохода, и затем в течение одного года с даты получения такого дохода представить в тот же орган налоговую декларацию с необходимыми приложениями (т.е. финансовой отчетности с аудиторским заключением);
5. введена ответственность за непредставление уведомления и налоговой декларации компаниями IBC в случае получения доходов от источников на Сейшелах. Она предполагает штраф в размере 100 долларов США за сам факт непредставления данных документов в установленный срок, и 25 долларов США за каждый последующий день просрочки до момента выполнения обязанности по представлению соответствующих документов.

В соответствии с поправками к Закону о налоге на предпринимательскую деятельность (Business Tax (Amendment) Act, 2018) Сейшелы переходят на территориальный принцип налогообложения. То есть, компании, зарегистрированные на территории Сейшел (как резидентные компании, так и компании IBC) и получающие доходы от источников на Сейшелах, будут обязаны уплачивать налог на прибыль в отношении таких доходов в бюджет Сейшел.

Вне зависимости от налоговой резиденции участников сделки и места совершения таких сделок, к доходам от источников на Сейшелах относятся:

1. доходы, полученные от осуществления деятельности непосредственно на территории Сейшел;
2. доходы, полученные от имущества, расположенного на территории Сейшел;
3. доходы от использования имущественных прав на территории Сейшел.

Базовые ставки налога на прибыль не менялись, и составляют:

1. для первых 150 000 рупий (около 11 000 долларов США) – 0% (необлагаемый минимум);
2. для суммы от 150 001 до 1 000 000 – 15%;
3. для суммы свыше 1 000 000 рупий (73 000 долларов США) – 33%.

Помимо налога на прибыль, компания IBC, получающая доходы от источников на Сейшелах, может являться налогоплательщиком налога у источника выплаты (если перечисляет доходы нерезидентам), а также налога на добавленную стоимость в отдельных случаях.

В случае получения компанией доходов от источников за пределами Сейшел, обязанности по представлению налоговой декларации и уплате налога на прибыль не возникают. Также, с учетом нового принципа налогообложения, законодателем была сделана оговорка об отсутствии обязанности удерживать налог у источника выплаты, если сейшельская компания получает доход только от источников за пределами Сейшел и впоследствии выплачивает дивиденды, проценты или роялти своим акционерам или бенефициарам.

Изменение режима налогообложения компаний со специальной лицензией (CSL компаний). Оно предполагает, что:

1. применяемая ранее ставка налога на прибыль в размере 1,5% от общемировых доходов будет действовать до 30 июня 2021 г., после чего к CSL компаниям будет применяться тот же самый режим, что для компаний IBC и компаний-резидентов (территориальный принцип налогообложения). Продление льготной ставки распространяется только на компании CSL, которые получили лицензию на осуществление отдельных видов деятельности до 16 октября 2017 г.;
2. аналогичным образом ставка налога у источника выплаты в размере 0% будет применяться только до 30 июня 2021 г. и только для компаний CSL, получивших лицензию до 16 октября 2017 г. После этого налог будет удерживаться с применением стандартной ставки 15%, либо пониженных ставок для отдельных видов доходов;
3. ставка налога на прибыль в размере 1,5% и ставка налога у источника выплаты в размере 0% не применяются к доходам от ведения деятельности с использованием имущества, полученного компанией CSL после 17 октября 2017 г.

Также были утверждены поправки к Закону о взаимных фондах и хеджевых фондах 2008 г. (Mutual Fund and Hedge Fund Act 2008), в соответствии с которыми:

1. лица, действующие в качестве управляющих таких фондов на основании лицензии, обязаны осуществлять свою деятельность непосредственно на территории Сейшел. Осуществление деятельности на территории Сейшел подразумевает:
   • достаточное количество сотрудников с квалификацией, необходимой для ведения данного вида деятельности;
   • несение необходимых для осуществления деятельности расходов именно на территории Сейшел.
2. деятельность по управлению фондами также может быть признана осуществляемой на территории Сейшел, если фронт-офис управляющего расположен за рубежом, а мидл-офис и бэк-офис – на территории Сейшел. Для целей данной нормы законодатель ввел следующие определения:
   • фронт-офис – офис, в котором проводятся личные встречи с клиентами, осуществляются прямые продажи или располагается служба поддержки клиентов;
   • мидл-офис – офис, в котором осуществляется проверка клиентов (due diligence), управление бизнес-процессами фронт-офиса, управление рисками и ведется внешний бухгалтерский учет;
   • бэк-офис – офис, из которого осуществляется управление фронт-и мидл- офисами, а также осуществляются такие иные виды административной деятельности, включая кадровое делопроизводство и юридическое сопровождение.

Инициатива по проведению данной налоговой реформы на Сейшелах в первую очередь связана с необходимостью соответствия внутреннего законодательства стандартам, содержащимся в подписанной Сейшелами Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI BEPS).

Это уже не первый случай отмены или существенного изменения «классического офшорного» режима во многих юрисдикциях в 2019 году. Так, британские заморские территории (Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Кайманы) и коронные владения (остров Мэн, Джерси и Гернси) уже приняли или находятся на стадии принятия правил об экономическом присутствии компаний на своей территории, а Сейшелы и Белиз ввели территориальный принцип налогообложения международных компаний.