Нидерланды планируют взимать налог у источника при выплате доходов в офшорные юрисдикции

В законопроекте предлагается предусмотреть, что новый налог у источника будет взиматься по ставке 25% (что равно основной ставке корпоративного подоходного налога) в отношении дивидендов, выплачиваемых организациям, расположенным в офшорных юрисдикциях. \

Налогообложению будут подлежать выплаты в юрисдикции со ставкой корпоративного налога ниже 9% или в юрисдикции, находящиеся в черном списке ЕС, даже если Нидерланды имеют налоговое соглашение с этой юрисдикцией.

25 марта 2021 года Министерство финансов Нидерландов опубликовало законодательное предложение, в котором подробно описаны предлагаемые изменения в Закон об условных процентных ставках и удержании роялти 2021 года (DCWHTA) после публичных консультаций, начатых в сентябре 2020 года. новый налог у источника выплаты по ставке 25% (равный основной ставке корпоративного подоходного налога) на выплату дивидендов связанным организациям в указанных юрисдикциях с низким уровнем налогообложения, применимый с 1 января 2024 года. Новый налог у источника выплаты будет взиматься вместе с стандартный налог на дивиденды в размере 15% с положением о предотвращении накопления, ограничивающим общую сумму удерживаемого налога на такие дивиденды до 25%. Выпуская это новое предложение, правительство стремится улучшить существующие меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов.

Налоговый бюджет на основании этого законодательного акта не рассчитывается, поскольку предполагается, что холдинговые структуры будут скорректированы, чтобы избежать воздействия этого законопроекта.

Происхождение этого законопроекта восходит к 2017 году, когда правительство объявило о своем намерении отменить стандартный удерживаемый налог на дивиденды (взимаемый по ставке 15%) и ввести условный удерживаемый налог на дивиденды на основе платежей в определенные юрисдикции с низкими налогами и в случаях злоупотреблений . После обсуждений в парламенте в 2017 и 2018 годах отмена стандартного удерживаемого налога на дивиденды была отменена, а условный удерживаемый налог на дивиденды больше не рассматривался.

В законопроекте предлагается обложить 25% удерживаемым налогом на дивиденды при распределении дивидендов для связанной организации, расположенной в указанной юрисдикции с низкими налогами, которая заключила соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами. В настоящее время такие распределения обычно освобождаются от стандартного удерживаемого налога на дивиденды в размере 15%. Однако налоговые соглашения по-прежнему будут соблюдаться и, таким образом, могут предоставить право на пониженную или нулевую ставку налога у источника выплаты. В результате правительство Нидерландов будет стремиться к пересмотру налоговых соглашений с юрисдикциями с низкими налогами.

Кроме того, если с Нидерландами не существует соглашения об избежании двойного налогообложения (т. Е. Применяется стандартная ставка 15%), в законопроекте будет взиматься налог на удержание дивидендов в размере 25%. (т. е. ставка подоходного налога увеличится со стандартной 15% до условной 25%).

Кроме того, предложение будет применяться к распределению дивидендов «нехолдинговыми кооперативами» связанным организациям, расположенным в указанной юрисдикции с низким налогообложением, поскольку эти кооперативы не квалифицируются как налоговые агенты в соответствии с внутренними налоговыми правилами и в настоящее время не обязаны удерживать налог с таких раздачи.

Предлагаемый налог у источника будет налагаться на платежи юридических лиц-резидентов Нидерландов связанным / ассоциированным организациям, которые имеют решающее влияние, прямое или косвенное, либо действующие самостоятельно или совместно, над организацией-распределителем. Кроме того, налог у источника будет взиматься как с обычных, так и с условных дивидендов в соответствии с правилами налогообложения дивидендов. 

Предлагаемый налог у источника будет ограничен выплатами организациям, расположенным в указанных юрисдикциях, которые являются юрисдикциями, которые не взимают подоходный налог и не взимают налог по установленной ставке налога ниже 9%, а также юрисдикциями, включенными в список стран, не входящих в ЕС. кооперативные юрисдикции. В настоящее время список включает следующие юрисдикции: Ангилья, Багамы, Бахрейн, Барбадос, Бермуды, Британские Виргинские острова, Американские Виргинские острова, Фиджи, Гуам, Гернси, остров Мэн, Джерси, Каймановы острова, Палау, Панама, Американское Самоа, Самоа, Сейшельские Острова, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Турецкие острова Кайкос, Объединенные Арабские Эмираты и Вануату. Для юрисдикций, заключивших налоговое соглашение с Нидерландами и включенных в список в последующие годы, 

Поскольку предлагаемый удерживаемый налог будет включен в DCWHTA, правило противодействия злоупотреблениям в DCWHTA будет в равной степени применимо к распределению дивидендов. Таким образом, если предприятие, расположенное в юрисдикции с высокими налогами (т. Е. Неуказанной), принадлежит субъекту, расположенному в указанной юрисдикции, то распределение дивидендов предприятию в юрисдикции с высокими налогами может входить в объем предлагаемого удержания. налог. 

Кроме того, предлагаемый налог у источника будет применяться в определенных ситуациях, когда дивиденды выплачиваются (обратным) гибридным компаниям. Это также может включать ситуации, когда не задействована конкретная юрисдикция с низкими налогами.