Налогообложение иностранных дивидендов граждан Кыргызстана

 Понятные миграционные правила, невысокие налоги и другие преимущества делают выбор данной страны интересным как для открытия бизнеса, так и для приобретения гражданства.  

Однако, становясь гражданином Кыргызстана, важно понимать, какие налоговые обязательства возникают в связи с данным статусом и как они будут соотноситься с налоговыми обязательствами, возникающими в других странах.    

Министерство экономики и коммерции Кыргызской Республики в одном из недавних писем обозначило подход к налогообложению зарубежных дивидендных доходов граждан Кыргызстана, проживающих за пределами Республики. Приведем основные позиции, которые важно учитывать, если у Вас есть киргизский паспорт.

Подоходный налог в Кыргызстане

Общая ставка подоходного налога для физических лиц в Кыргызстане составляет 10%.

Согласно Налоговому кодексу КР (ст. 185), налогоплательщиками подоходного налога являются, в первую очередь, физические лица – граждане Кыргызской Республики, получающие доход. Есть и другие категории плательщиков подоходного налога, среди которых обладатели киргизского ВНЖ, резиденты и нерезиденты страны. Однако, мы обратим внимание именно на граждан. 

Объектом налогообложения подоходным налогом для гражданина Кыргызской Республики может быть как доход от источников в КР, так и доход от источников за пределами КР, полученный им от осуществления экономической (но не предпринимательской) деятельности. 

«Экономическая» деятельность гражданина может включать, в том числе:

• покупку или продажу ценных бумаг, долей в уставном капитале;
• получение выплат по ценным бумагам или долям в капитале, в том числе, дивидендов.

Как облагаются дивиденды?

Прежде всего, не облагаются подоходным налогом дивиденды, полученные физическим лицом — резидентом Кыргызстана от киргизской компании. Гражданство получателя в данном случае не принципиально, а для определения резидентства применяется общепринятый критерий – нахождение лица в стране 183 дня или более в течение 12 следующих подряд месяцев.   

Ситуация с дивидендами от иностранных компаний обстоит несколько сложнее. 

Напомним, что, если источник и получатель дохода находятся в разных странах, может возникать проблема двойного налогообложения. В мировой практике она решается по-разному. Например, при наличии между странами соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), устанавливается пониженная ставка налога, который может удерживаться в стране источника выплаты. Одновременно, СИДН может предусматривать право получателя дохода на зачет налога, уплаченного (удержанного) в стране выплаты дохода. Наконец, внутреннее законодательство страны получателя может предоставлять право на зачет иностранного налога в одностороннем порядке, даже при отсутствии СИДН.

Налогообложение дивидендов от иностранных компаний

Как данный вопрос решается в Кыргызстане? Дивиденды, полученные лицом от иностранной (то есть не киргизской) компании, могут подлежать налогообложению в Кыргызстане. И здесь налоговая обязанность может возникать как у резидентов КР, так и у граждан КР вообще, в том числе проживающих за пределами Кыргызстана.

В отношении дивидендов от иностранной компании, полученных гражданином Кыргызстана, Налоговый кодекс КР (п. 10 ч. 7 ст. 191) в настоящее время предусматривает следующее освобождение:

Не облагаются подоходным налогом:

• дивиденд, полученный гражданином КР, а также физическим лицом-резидентом от участия в иностранной организации в соответствии с законодательством страны учреждения, а также 
• доходы, полученные гражданином КР на территории иностранного государства 

при отсутствии СИДН, заключенного между КР и иностранным государством, в котором данный гражданин получил доход и уплатил соответствующий налог в соответствии с законодательством данного государства.

Это означает, что Кыргызстан в одностороннем порядке освобождает своих граждан (в том числе нерезидентов КР) от налогообложения дивидендов от компаний из стран, с которыми отсутствует СИДН, но при условии уплаты налога в соответствующем иностранном государстве. Помимо дивидендов, сюда же относятся заработная плата и доход от сдачи имущества в аренду. Данная льгота появилась в Налоговом кодексе КР в 2023 году.

Однако, налог в Кыргызстане будет возникать, если в стране источника дохода подоходный налог отсутствует. Если гражданин КР проживает за пределами КР и получает дивиденды от иностранной организации, но при этом ставка подоходного налога в иностранном государстве составляет 0%, то у гражданина КР возникает обязанность уплаты подоходного налога в бюджет Кыргызской Республики по ставке 10%.

Ниже приведены возможные варианты налогообложения иностранных дивидендов, полученных гражданином Кыргызстана.

Таким образом, при определении налоговой обязанности гражданина КР важно принимать во внимание:

• место его проживания и налоговое резидентство;
• наличие СИДН, заключенного между Кыргызстаном и страной источника выплаты дохода;
• наличие налога для физических лиц в отношении данной категории дохода в иностранном государстве и факт уплаты данного налога в таком государстве. 

Физические лица, являющиеся гражданами КР, представляют в налоговые органы Кыргызстана налоговые декларации, отражающие соответствующие доходы. Факт уплаты налогов в иностранном государстве для целей зачета или освобождения от налога в Кыргызстане, должен иметь документальное подтверждение.

Мы регистрируем бизнес и помогаем открывать счета в Кыргызстане, обращайтесь.