КИК: правила отчётности в 2026 году

17.02.2026 22:56

В первой половине 2026 года физические лица – резиденты и граждане РФ должны будут отчитаться перед налоговыми органами о своих доходах за 2025 год и о принадлежащих им иностранных активах и финансовых инструментах. Различные виды отчетов подают акционеры и бенефициары иностранных компаний, владельцы зарубежных счетов и пользователи электронных кошельков, а также те, кто получил доходы от источников за пределами РФ. 

Какие отчеты физических лиц сдаются в 2026 году?

В зависимости от ситуации и наличия соответствующих доходов и активов, у налогоплательщиков в РФ может возникать необходимость подавать:

• уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) с приложением финансовой отчетности КИК – до 30 апреля 2026 года;
• отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по иностранным счетам и о переводах без открытия счетов через иностранные платежные сервисы (электронные кошельки) – до 1 июня 2026 года;
• налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) – до 30 апреля 2026 года.

Уведомление о КИК и финансовая отчетность

Кто подает?

Уведомление о КИК подают налоговые резиденты РФ, которые являются контролирующими лицами иностранных компаний или иностранных структур без образования юридического лица. Контролирующими лицами могут выступать как акционеры, так и конечные бенефициарные владельцы иностранных компаний, а также учредители и бенефициары трастов или частных фондов.

Одновременно с уведомлением о КИК контролирующее лицо представляет документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. В большинстве случаев это финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с законом страны регистрации КИК или МСФО (IFRS). 

Для юрисдикций, с которыми у РФ отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения и/или которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с РФ (на текущий момент это более 130 стран), финансовая отчетность должна обязательно сопровождаться аудиторским заключением. 

Прилагать финансовую отчетность КИК не требуется, если контролирующее лицо использует режим уплаты НФДЛ с фиксированной прибыли КИК (но уведомление о КИК по-прежнему необходимо подавать).

Крайний срок подачи уведомления о КИК в 2026 году

Уведомление о КИК с приложением ее финансовой отчетности необходимо подать до 30 апреля 2026 года.

В указанный срок сдаются уведомление и финансовая отчетность за финансовый год КИК, совпадающий с 2024 годом или закончившийся в 2024 году. Датой получения налогоплательщиком дохода в виде прибыли КИК считается 31.12.2025 (при условии, что на эту дату он являлся налоговым резидентом РФ и контролирующим лицом данной КИК).  

Действующая форма уведомления о КИК утверждена Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@. 

Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов

Кто подает?

Данный отчет подают физические лица – резиденты в смысле валютного законодательства РФ, то есть граждане РФ, а также иностранцы и лица без гражданства, проживающие в России на основании ВНЖ.

В отчете сообщается о:

• о движении денежных средств и иных финансовых активов по счету/вкладу в банке            и иной организации финансового рынка (напр., у иностранных брокеров, страховщиков, НПФ, управляющих компаний инвестфондов и др.), расположенных за пределами РФ;
• о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (иностранных электронных кошельков). 

От подачи отчета освобождены физические лица — резиденты, которые в истекшем календарном году находились за пределами РФ в совокупности более 183 дней.

От подачи отчета в части счетов/вкладов в банках и иных ОФР освобождены физические лица – резиденты, если: 

• счет открыт в банке или иной финансовой организации, расположенной в стране ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) или странах, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с РФ, и при этом
• общая сумма зачислений/списаний со счета за отчетный год, либо сумма остатка на счете на конец года не превышает 600 000 рублей или эквивалента в иностранной валюте.

От подачи отчета в части иностранных электронных кошельков освобождены физические лица – резиденты, если общая сумма зачисленных на них средств не превышает 600 000 рублей или эквивалента в иностранной валюте (по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года). 

Крайний срок подачи отчета о движении денежных средств в 2026 году

Отчет подается в налоговый орган ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Соответственно, отчет за 2025 год должен быть подан до 1 июня 2026 года. 

Для включения в отчет точной и полной информации валютным резидентам РФ важно своевременно собрать все данные о своих иностранных счетах (банковских, брокерских, счетах доверительного управления, электронных кошельках) и сформировать по ним выписки за 2025 год.

Действующая форма отчета о движении средств на зарубежных счетах утверждена Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365.

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Кто подает?

Декларацию 3-НДФЛ подают, в том числе, физические лица – налоговые резиденты РФ, получившие доходы от источников за пределами РФ. К таким доходам относятся:

• прибыль КИК (в том числе, фиксированная, если налогоплательщик перешел на такой режим);
• дивиденды и проценты от иностранных организаций;
• доходы от использования за рубежом авторских и смежных прав;
• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося за пределами РФ;
• доходы от продажи недвижимости за пределами РФ, акций, иных ценных бумаг, долей участия в иностранных организациях;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу за пределами РФ и др.

Кроме того, декларацию сдают физлица, получившие доход от продажи имущества (которым они владели меньше установленного срока), в результате получения имущества в дар (есть условия и исключения), вознаграждения от лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, или доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами.    

С помощью 3-НДФЛ также отчитываются индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и некоторые другие категории.

Крайний срок подачи 3-НДФЛ в 2026 году

Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2025 году, необходимо до 30 апреля 2026 года. 

Уплатить налог, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2026 года.

Действующая форма декларации 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

Способы подачи уведомлений и отчетов в налоговый орган 

Все виды отчетности по иностранным компаниям, счетам и доходам сегодня можно направлять онлайн через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России.

Для физических лиц также допускается заполнение уведомлений и отчетов на бумажном носителе с подачей в налоговый орган лично, представителем по доверенности, почтовым отравлением или через МФЦ (доступно не во всех регионах).

Штрафы за просрочку или несдачу уведомлений и отчетов 

Нарушение	Штрафы
Несдача в срок или недостоверность уведомления о КИК	500 000 рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)
Несдача в срок или недостоверность финансовой отчетности КИК	500 000 рублей (п. 1.1 ст. 126 НК РФ)
Просрочка сдачи отчета о движении денежных средств	От 300 до 5000 рублей (ч. 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ)
Несоблюдение порядка сдачи отчета о движении денежных средств	От 2000 до 3000 рублей для ФЛ;  От 4000 до 5000 рублей для ИП (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ);  За повторное нарушение: 20 000 рублей для ФЛ;  От 30 000 до 40 000 рублей для ИП (ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ)
Несдача отчета о переводах денежных средств с использованием иностранных электронных кошельков	От 20% до 40% суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа за отчетный период (ч. 1.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Несдача налоговой декларации 3-НДФЛ	5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).