КИК и прибыль: позиция Минфина РФ

Письма, по сути, разъясняют порядок учета у контролирующего лица прибыли КИК, в двух ситуациях: до существования КИК и после существования КИК.

В письме от 17.08.2016 N 03-01-23/48417 рассматривается следующий вопрос: должно ли контролирующее лицо учитывать в налоговой базе прибыль, полученную КИК, например, в 2015 году, если доля в КИК приобретается контролирующим лицом, например, в 2016 году.Ведомство ответило положительно со ссылкой на то, что датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК.

Ситуация изложенная во втором письме Минфина (от 03.08.2016 N 03-01-23/45751) касается вопроса учета прибыли КИК в базе контролирующего лица в случае, если КИК ликвидирована на дату, предшествующую дате определения дохода у контролирующего лица. Т.е. ситуация обратна проанализированной выше. По мнению Ведомства, в ситуации, когда контролирующее лицо прекратило участие в КИК по причине ее ликвидации до даты признания дохода в виде прибыли согласно пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ, прибыль КИК не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица.