ЕС пересмотрел список несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения

20 февраля 2024 года министры финансов Европейского союза (ЕС) утвердили пересмотренный список юрисдикций, не сотрудничающих в целях налогообложения (Список ЕС).

Багамы, Белиз, Сейшельские острова и острова Тёркс и Кайкос были исключены из Приложения I, а шесть других юрисдикций (Албания, Аруба, Ботсвана, Доминика, Гонконг и Израиль) были исключены из Приложения II.  

Следующий пересмотр списка ЕС ожидается в октябре 2024 года. 

20 февраля 2024 года Совет Европейского Союза (Совет) провел заседание Совета по общим вопросам, на котором министры утвердили Заключение по новому списку.  

Совет решил исключить четыре юрисдикции (Багамские Острова, Белиз, Сейшельские острова и острова Тёркс и Кайкос). Белиз и Сейшельские Острова перешли в Приложение II. Совет также исключил из Приложения II Албанию, Арубу, Ботсвану, Доминику, Гонконг и Израиль.

Совет продолжит пересматривать и обновлять Список ЕС два раза в год, следующее обновление должно состояться в октябре 2024 года.

ЕС начал работу над списком юрисдикций, не сотрудничающих в целях налогообложения, в 2016 году. 5 декабря 2017 года Совет опубликовал первый Список юрисдикций ЕС, не сотрудничающих в целях налогообложения, состоящий из двух приложений. Приложение I включает юрисдикции, которые не соответствуют критериям ЕС к установленному сроку, а Приложение II включает юрисдикции, которые взяли на себя достаточные обязательства по реформированию своей налоговой политики, но продолжают подвергаться тщательному мониторингу при выполнении своих обязательств. Как только юрисдикция выполнит все свои обязательства, она удаляется из Приложения II.

Первоначальный список Приложения I включал 17 юрисдикций, которые были признаны не отвечающими соответствующим критериям, установленным Европейской комиссией (Комиссией).  С момента публикации Списка ЕС в его состав вносилось множество изменений на основании рекомендаций Группы Кодекса поведения по налогообложению бизнеса (COCG). Эти изменения могут произойти, если, например, COCG ЕС определит новые юрисдикции или режимы или проведет повторную оценку юрисдикций, уже включенных в Список ЕС. Исключение из перечня как Приложения I, так и Приложения II считается оправданным, если экспертная оценка установит, что юрисдикция теперь соответствует всем условиям, предъявляемым COCG.

Комиссия также ввела первые контрмеры против включенных в список несотрудничающих налоговых юрисдикций, приняв в марте 2018 года Сообщение, устанавливающее новые требования, направленные на уклонение от уплаты налогов в законодательстве ЕС, регулирующем, в частности, финансовые и инвестиционные операции. Требования направлены на то, чтобы средства внешнего развития и инвестиций ЕС не могли направляться или проходить транзитом через организации в юрисдикциях, перечисленных в Приложении I, без столкновения с контрмерами.

Более того, в 2019 году Совет выпустил дополнительные рекомендации по защитным мерам в отношении юрисдикций, отказывающихся сотрудничать. Одновременно он также выпустил руководство по оценке юрисдикций с условными режимами вычета процентов и режиму партнерств в соответствии с критерием 2.2 (существование налоговых режимов, которые способствуют созданию оффшорных структур, привлекающих прибыль без реальной экономической деятельности). В соответствии с упомянутым выше руководством по защитным мерам государства-члены ЕС обязаны с 1 января 2021 года использовать Приложение I при применении хотя бы одной из четырех конкретных законодательных мер:

1. Невычет расходов, понесенных в включенной в список юрисдикции
2. Правила контролируемой иностранной компании
3. Меры по удержанию налога
4. Ограничение освобождения от участия в дивидендах акционеров

Многие государства-члены уже приняли или разработали законодательство по этим защитным мерам.

В октябре 2023 года COCG опубликовала свой многолетний  рабочий пакет  (2023–2028 годы), в котором упоминается, что группа могла бы изучить, как облегчить правильное функционирование правил второго компонента, используя процесс листинга ЕС. COCG также продолжит обсуждение нового критерия бенефициарного права (критерий 1.4) и расширения географического охвата процесса проверки списков ЕС, который в настоящее время охватывает примерно 95 юрисдикций, не входящих в ЕС.

20 февраля 2024 года министры ЕС встретились в Брюсселе на заседании Совета по общим вопросам, в ходе которого министры приняли выводы по пересмотру Списка ЕС.

Как уже отмечалось, Совет принял пересмотренное Приложение I к Списку ЕС, исключив из него Багамы, Белиз, Сейшельские острова и острова Тёркс и Кайкос. Согласно  пресс-релизу Совета  относительно пересмотренного списка ЕС, причины исключения четырех юрисдикций из списка следующие:

• Багамские Острова и острова Тёркс и Кайкос были исключены из списка, поскольку они добились значительного прогресса в обеспечении соблюдения требований об экономическом присутствии (критерий 2.2).
• Белиз и Сейшельские Острова были исключены из списка, поскольку Глобальный форум предоставил им обоим дополнительную проверку в отношении обмена информацией по запросу, которая будет проведена в ближайшем будущем. В ожидании результатов этого обзора Белиз и Сейшельские Острова были включены в соответствующий раздел Приложения II.

Пересмотренное Приложение I Списка ЕС теперь включает 12 юрисдикций: Американское Самоа, Ангилью, Антигуа и Барбуду, Фиджи, Гуам, Палау, Панаму, Россию, Самоа, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США и Вануату.

Совет также внес поправки в список юрисдикций, включенных в Приложение II Списка ЕС, который охватывает юрисдикции, которые взяли на себя достаточные обязательства по реформированию своей налоговой политики, но продолжают подвергаться тщательному мониторингу при выполнении этих обязательств. Совет исключил Албанию, Арубу, Ботсвану, Доминику, Гонконг и Израиль из Приложения II после того, как они выполнили свои необходимые обязательства:

• Албания и Гонконг выполнили свои обязательства, внеся поправки в вредный налоговый режим.
• Аруба и Израиль выполнили все свои текущие обязательства, связанные с автоматическим обменом информацией о финансовых счетах в рамках общего стандарта отчетности.
• Ботсвана и Доминика получили положительную оценку Глобального форума в отношении обмена информацией по запросу.

В результате пересмотренное Приложение II теперь включает 10 юрисдикций: Армению, Белиз, Британские Виргинские острова, Коста-Рику, Кюрасао, Эсватини, Малайзию, Сейшельские острова, Турцию и Вьетнам.

Совет будет периодически пересматривать и обновлять Список ЕС, принимая во внимание меняющиеся сроки выполнения юрисдикциями своих обязательств и эволюцию критериев листинга, которые ЕС использует для создания Списка ЕС. До 2019 года Список ЕС регулярно обновлялся без фиксированного графика, чтобы отражать реформы, проводимые третьими странами. Однако начиная с 2020 года государства-члены согласились, что список ЕС будет обновляться не чаще двух раз в год, чтобы обеспечить более стабильный процесс листинга, уверенность в бизнесе и возможность эффективно применять защитные меры государствами-членами. против перечисленных юрисдикций. Соответственно, следующий пересмотр списка ЕС ожидается в октябре 2024 года.

В процессе листинга ЕС продолжает оказывать давление на третьи государства, чтобы они повысили прозрачность и удалили вредные элементы из их налоговых систем. Предприятиям, осуществляющим деятельность в юрисдикциях, перечисленных как несотрудничающие, рекомендуется понимать последствия включения юрисдикции в Приложение I, в том числе:

• Обязательства по отчетности, вытекающие из правил обязательного раскрытия информации (MDR), содержащихся в Директиве 2011/16/ЕС с поправками, внесенными Директивой Совета (ЕС) 2018/822 (Директива MDR или DAC6), частично требуют раскрытия информации о трансграничных соглашениях, которые включают трансграничные платежи с франшизой, когда получатель платежа является налоговым резидентом юрисдикции, включенной в Список юрисдикций ЕС, не сотрудничающих в налоговых целях.
• Государства-члены ЕС могут рассмотреть возможность применения одной или нескольких защитных мер, включая налоговые и неналоговые меры, чтобы предотвратить размывание своей налоговой базы. Они могут включать в себя, среди прочего, такие меры, как невычет расходов, ужесточение правил в отношении контролируемых иностранных компаний или меры по удержанию налога у источника.

Списки также будут иметь значение для публичной отчетности по странам (CbCR), согласно которой информация должна раскрываться по каждой стране и, таким образом, быть дезагрегированной по всем государствам-членам ЕС   и всем юрисдикциям, включенным в Приложение I ( первого марта финансового года, за который должен быть составлен отчет) и Приложения II (первого марта финансового года, за который должен быть составлен отчет в течение двух лет подряд) Списка ЕС.   Кроме того, компании не могут откладывать публикацию коммерчески чувствительной информации на срок до пяти лет, воспользовавшись защитной оговоркой, включенной в публичные правила CbCR, если информация относится к юрисдикциям, перечисленным в Приложении I и Приложении II Списка ЕС.

Поскольку работа над Списком ЕС представляет собой динамичный процесс, компаниям следует продолжать внимательно следить за развитием событий, включая введение другими государствами-членами защитных мер в отношении юрисдикций, отказывающихся сотрудничать.

Приложение: Список ЕС по состоянию на 20 февраля 2024 г.