Насколько велика опасность быть привлечённым к уголовной ответственности за налоговые преступления?

Как накажут

Итак, ст. 199 Уголовного кодекса, устанавливающая ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации. В упомянутой выше статье (ч. 1) способ совершения преступления описывается следующим образом: непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений. Результатом преступления является крупный размер ущерба, каковым признаётся сумма налогов (сборов) за три финансовых года подряд более 2-х млн. руб., при этом доля неуплаченных средств должна составлять свыше 10 % от общей суммы, или превышать 6 млн. руб. За подобное деяние полагается штраф (до 300 тыс. руб.) либо лишение свободы на срок до 2-х лет.
Часть 2 этой статьи содержит квалифицированный состав преступления, с отягчающими обстоятельствами (группой лиц по предварительному сговору, например, директор компании и главный бухгалтер, в особо крупном размере). Наказание, разумеется, в этом случае строже (штраф, например, может доходить до 500 тыс. руб.).

Как освободят

В уголовном кодексе закреплены правила освобождения от уголовной ответственности, перечислены соответствующие обстоятельства, необходимые для этого.
К таким обстоятельствам относится истечение сроков давности. Сроки эти зависят от тяжести совершённого преступления. По ч. 1 ст. 199 срок этот – два года, по чт. 2 указанной статьи – уже 10 лет. Срок давности начинает течь с момента совершения преступления. При этом не имеет значение, продолжает ли в течение срока давности лицо, совершившее преступление, являться должностным лицом компании, продолжает ли существовать это юридическое лицо.

Кто виноват?

Как известно, руководитель организации обязан подписывать отчётность, представляемую в налоговую инспекцию. Но судебная практика показывает, что гендиректор компании может оказаться на скамье подсудимых даже в том случае, когда он по каким-либо причинам не подписал соответствующие документы.
А когда речь идёт о том же главном бухгалтере, следователю придётся доказывать, что в его действиях содержался прямой умысел, то есть человек осознавал противоправность своих действий, осознавал их последствия и стремился к их наступлению.
Ещё один нюанс. Нужно помнить о том, что исполнение подчинённым отданного ему приказа в том случае, когда он является преступным (то есть, запрещён конкретной статьёй Уголовного кодекса РФ или КоАП РФ), не является основанием для освобождения от юридической ответственности. Так что главбуху всегда стоит подумать: если он станет утверждать, что имело место принуждение со стороны руководителя – он рискует пойти по более тяжкой статье (ч. 2 ст. 199) как участник группы по предварительному сговору. Поэтому руководителю и главбуху лучше придерживаться позиции: ничего не знал о намерениях коллеги.

Фискальные процедуры

В статье 32 налогового кодекса РФ (в пункте 3) прописано, как начинается процедура уголовного преследования недобросовестных налогоплательщиков.
Итак, совершено налоговое правонарушение. Налогоплательщику направлено требование (его основанием является решение компетентных субъектов о привлечении лица к налоговой ответственности) об уплате в полном объёме недоимок. Налогоплательщик это требование не выполняет. Проходит два месяца после указанного в требовании срока его исполнения. Тогда в течение десяти дней налоговики обязаны направить соответствующие материалы органам следствия, уполномоченным возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям. При этом налоговики должны к подобным материалам прилагать сопроводительное письмо, где содержится описание выявленных правонарушений и применяемых при его совершении схем, которые применялись при уклонении от уплаты налогов и сборов. Здесь же должны быть указаны суммы неуплаченных налогов, а также сведения о проведённых контрольных мероприятиях в форме выездных проверок.
В качестве заявителя в этом случае (таковым в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством всегда должно выступать физическое лицо) будет фигурировать руководитель/заместитель руководителя налогового органа. Разумеется, налоговые службы при выполнении указанных выше процедур должны соблюдать территориальную подведомственность.
Следственные органы, уполномоченные возбуждать дела по налоговым преступлениям, обязаны в течение трёх дней принять решение о возбуждении уголовного дела. При этом следственные органы не обязаны направлять налоговикам соответствующие материалы. Начиная с 2011 года, возбуждать дела по составам, описанным в статьях 198 – 199.2 Уголовного кодекса РФ, мог только СК РФ. Но основанием для возбуждения таких дел являются исключительно материалы, направленные налоговиками. А в 2014 году законодательные новации расширили круг органов, уполномоченных инициировать возбуждение подобных уголовных дел. Это полиция и ФСБ, поскольку эти органы уполномочены вести оперативно-розыскную деятельность, в ходе которых могут быть получены сведения, являющиеся основанием для начала процедуры уголовного преследования.
К сведению руководителей и главных бухгалтеров компаний: по статистике чаще всего в качестве наказания по указанным выше статьям УК РФ применяются штрафы. Затем следует условное лишение свободы. Риск реальной отсидки совсем невелик.

Нормативные акты, судебная практика

Ст. 78 УК РФ;
п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64;
ст. 42 УК РФ;
п. 3 ст. 32 НК РФ;
Письмо ФНС России от 21.08.2012 № АС-4-2/13747;
п. 3 ст. 32 НК РФ;
ст. 141 УПК РФ;
ч. 4 ст. 144 УПК РФ;
Приказ Генпрокуратуры России № 39, МВД России № 1070, МЧС России № 1021, Минюста России № 253, ФСБ России № 780, Минэкономразвития России № 353, ФСКН России № 399 от 29.12.2005 «О едином учете преступлений»;
Письмо ФНС России от 29.12.2011 № АС-4-2/22500;
Федеральный закон от 29 декабря 2009 года № 383-ФЗ;
Федеральный закон от 22 октября 2014 года № 308-ФЗ.

Комментарии

Комментариев пока нет